问：我公司是外企，2004年年底我公司预提了年终奖，但截止到3月底有一部分仍无法支付，需等五月份董事会召开后才能确定每人具体分配金额。但根据税法规定预提部分必须于三月底前支付。请问，是否需要进行纳税调整，如果调减2004年成本后，待2005年实际发放，是否可以调增2005年成本呢？

答：按照企业会计制度的规定，应付工资科目核算应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应当通过本科目核算。按照财工字[1993]474号文附件的规定，外商投资企业从税后利润提取的“职工奖励及福利基金，用于职工非经常性奖励、补贴购建和修缮职工住房等集体福利。”年终奖、先进工作者奖、创造发明奖等非经常性的奖励支出，应从职工奖励和福利基金中支出，不应列入成本、费用。

上述可看出，工资（包括非经常性的年终奖）对外商投资企业来说，只能是应付工资，不能预提。如果企业预提并且未支付，就应该作纳税调整。