税制比较：中国实行分税制，美国实行财政联邦主义。中国现行的分税制分为中央税、地方税、中央和地方共享税。增值税、企业所得税、个人所得税和消费税是主要税种。美国是典型的财政联邦主义，分为联邦、州和地方(郡县、市镇村)三个级次。各级政府只是事权范围、管辖地域的不同，没有上下级关系。每个政府级次都有相对独立的主体税种，形成联邦税、州税、地方税的体系，州和地方有较大的税收管理权。联邦税收主要由所得税(个人所得税、企业所得税)、社会保险税等组成;州税以销售和总收入税、个税为主;地方税以房产税为主。

中美税种的主要差异：1)中国以增值税为主体税种，而美国以所得和财产税为主，但没有开征增值税;2)美国有完善的财产税，是地方税的主体税种，中国的房地产税仍在试点;3)中国的社保采取缴费方式，统筹与个人账户相结合，美国则是法定的社保税，成为联邦税的主体税种。

中美税法立法程序：中国高效，美国繁杂。中国税收立法程序更短，制定过程更加高效;美国的税收立法程序需经历循环往复，体现行政、立法权的制衡，联邦、州和地方政府间的制衡。

中美宏观税负比较：大、中、小口径下的中国宏观税负低于美国，全口径下略高于美国，但主要源于近年来土地出让收入迅速增长。宏观税负通常指一个国家在一定期间内税收收入(或财政收入)占当期国内生产总值(GDP)的比重，反映一个国家税收的总体负担水平。1)小口径：不考虑社会保险的情形下，中国宏观税负低于美国。小口径的宏观税负以中国的税收收入为分子，将美国的税收收入剔除掉社会保险税后的税收入作为分子，中国2014年为18.5%(2016年17.5%，下降趋势)，美国为19.3%.2)中口径：考虑税收、社保的情形，美国宏观税负水平大部分年份高于中国，美国仍在趋势向上，而中国税负显现向下迹象。2014年中国为23.5%(2016年22.5%)，美国为25.2%.3)大口径：考虑税收、社保、非税的情形，美国宏观税负水平高于中国。2014年为26.8%(2016年26.4%)，低于美国8.2个百分点。4)全口径：中国有四本预算，全口径下的宏观税负水平2009年起中国超过美国，但主要源于中国的土地出让收入近年迅速增长。2014年中国为35.5%，略高于美国0.5个百分点。

未来中国税制改革的方向。继续清理非税收入，提高税收占比;逐步提升税收法律级次，实现税收法定;逐步提高直接税比重，改变企业税负感重的状态;个人所得税实施综合与分类相结合，增加可抵扣的项目，降低最高边际税率，提高税收遵从度，明确个税改革的目的;改革资源税、消费税等税种，充分发挥保护环境、促进绿色发展，反映资源的稀缺性;加快房地产税立法，构建地方税体系;清理规范税收优惠，实现所有企业的公平竞争。

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