01

指导性文件1：

《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（2013年11月12日18大三次会议通过，以下简称“深化改革决定”），决定指出：到二〇二〇年，在重要领域和关键环节改革上取得决定性成果，完成本决定提出的改革任务，形成系统完备、科学规范、运行有效的制度体系，使各方面制度更加成熟更加定型。

02

指导性文件2：

《深化财税体制改革总体方案》（2014年6月30日中央政治局会议通过，以下简称“财税改革方案”），方案指出：新一轮财税体制改革2016年基本完成重点工作和任务，2020年基本建立现代财政制度。

03

指导性文件3：

《深化国税、地税征管体制改革方案》（2015年10月17日中央全面深化改革领导小组通过，以下简称“国地税征管改革方案”），方案指出：到2020年建成与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收征管体制，降低征纳成本，提高征管效率，增强税法遵从度和纳税人满意度，确保税收职能作用有效发挥，促进经济健康发展和社会公平正义。

新一轮财税改革已进入攻坚阶段，预算改革做开路先锋，税务改革紧随其后，开始各种破冰之旅。财政部部长楼继伟在接受新华社记者采访时说，“深化财税体制改革不是政策上的修修补补，更不是扬汤止沸，而是一场关系国家治理现代化的深刻变革，是一次立足全局、着眼长远的制度创新和系统性重构。”。

国内经济进入“新常态”，无论是宏观还是微观层面，都处于转型的阵痛期，服务行业也不例外。会计所传统政府要求的“报告类”项目明显减少，税务师行业已被“注册”掉，尤其是2017年13号公告出台后，很多同仁更加迷茫，传统的鉴证服务日落西山，我们的未来怎么办？

滚滚长江东逝水，浪花淘尽英雄。2015年下半年，财税改革明显进入快车道，尤其是《国地税征管改革方案》发布后，各项政策文件密集出台，2016年乃至接下来几年是新一轮财税改革的重要阶段，最近深入研读了几个财税改革的根本性文件，结合工作实际持续思索，如何才能在历史大潮中屹立不倒，并跟上时代发展的列车，如何在新一轮财税改革中直面挑战，抓住历史机遇，找到自己位置，是每个机构和行业同仁都需要面对和思考的。

新一轮财税改革围绕三个重点展开：改进预算管理制度；深化税收制度改革；调整中央和地方政府间财政关系，合理划分政府间事权和支出责任。从逻辑看，预算管理制度改革是基础、要先行；收入划分改革需在相关税种税制改革基本完成后进行；而建立事权与支出责任相适应的制度需要量化指标并形成有共识的方案。按照中央的部署和要求，预算管理制度改革要取得决定性进展，税制改革在立法、推进方面取得明显进展，事权和支出责任划分改革要基本达成共识，2016年基本完成深化财税体制改革的重点工作和任务，2020年各项改革基本到位，现代财政制度基本建立。 整体改革任务重、难度大、时间紧。 上述内容中与我们行业紧密相关的就是税收制度改革，现就其中的机遇和挑战谈谈自己的看法，并提出应对办法：

一、机遇

1

政府购买服务：本文前列指导性文件有政府购买服务的相关表述，如：《深化改革决定》规定，推广政府购买服务，凡属事务性管理服务，原则上都要引入竞争机制，通过合同、委托等方式向社会购买；《国地税征管改革方案》规定，探索政府购买税收服务。

税务师作为纳税人与税务机关的桥梁，以前主要客户是广大纳税人，随着政府改革向纵深发展，税务机关逐渐会内生很多服务需求， 国家税务总局颁发的《注册税务师行业“十二五”时期发展指导意见》（国税发〔2012〕39号）指出：“对涉及纳税服务、税源管理、纳税信用等事项，探索通过政府购买服务方式委托税务师事务所提供涉税服务的可行性。”这为政府购买涉税服务提供了政策依据，政府购买税收服务可以包括：纳税情况鉴证、培训咨询、税务管理、协助税务检查和稽查、专业意见判断等，以后可以进行12366咨询服务外包、行政服务外包等等更深入探索，一旦税务师的专业服务名声在外，甚至可以参与其他政府购买服务的竞争，比如：社保核查、政府项目投资税务顾问、承接立法部门的研究项目等。

2

国际税收服务：为适应全球化的趋势和我国构建开放型经济的要求，税务机关已用国际化视野谋划税收工作，已加强对国际税收事项的统筹管理，解决对跨国纳税人监管和服务水平不高、国际税收影响力不强等问题，现正着力全面深入参与BEPS行动计划，构建反避税国际协作体系。税务机关反避税力度前所未有，正建立健全跨境交易信息共享机制和跨境税源风险监管机制，未来将通过多渠道多手段获得跨国企业国际税收信息，我们可以为客户提供先手服务，帮客户制定提前应对预案，以适应新的国际税收环境。

在全球化背景下，我国推动实施“一带一路”战略、支持国际产能和装备造业“走出去”，税务师也要陪客户一起“走出去”。中韬华益财税集团积极参与“走出去”联盟并努力构建全球合作网络，与投资国当地税务同行合作，为客户提供全面的财税法+服务、在“全球一体化、一带一路、跨国平台的搭建、全球总部设立”等领域提供及时落地税务服务、其他传统国际税收业务（如：对企业关联交易的申报与审核、同期资料管理、出具转让定价报告、代表客户与税务机关沟通国际税收事宜，帮助企业掌握国际税收新规）。

3

全面营改增：2016年1月22日国务院总理李克强主持召开的座谈会要求，全面推开营改增，进一步较大幅度减轻企业税负。营改增从2012年试点以来，已经积累了具有普遍意义的成功经验。全面推开营改增，意味着要把建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等也纳入改革试点范围。中央此前定下的目标是在2015年“力争完成营改增”，因为各种因素的影响，这一目标推迟到现在仍未完成，预计今年必须要实现。营改增过程中，以前适用营业税的纳税人必然会对“复杂”的增值税计算过程和大量的法律法规不适应，其他原增值税纳税人也会对突如其来的可抵扣项目准备不足，迫切需要税务师提供及时精准的服务，可以从税法遵从、纳税程序、税收筹划等做为入口。

全面营改增以来，各种税收政策密集出台，各类企业客户有着非常迫切的专业服务需求，中韬华益财税集团充分调动集团专家力量，设计了满足客户要求的各项“增值税”服务产品，对服务内容和流程不断创新和尝试，效果非常好。

4

大企业服务：《国地税征管改革方案》对纳税人实施分类分级管理，并提升大企业税收管理层级，对跨区域、跨国经营的大企业，将其税收风险分析事项提升至税务总局、省级税务局集中进行，将分析结果推送相关税务机关做好应对。从上述规划可以看出，税务机关加大了大企业税收征管的层级和力度，抓大放小，对重点大企业采取近距离贴身监管。由于大企业属于绝对的优质客户，对于税务师而言，服务内容需要更加专业，服务流程更加贴心才行，可根据目前大企业税收管理方面存在的弱点和盲点，开发出附加值更高的专属服务，比如：结合最新税收征管法规重新设计税收内控管理制度、建立税收风险控制模型、代表客户与税务机关沟通和协调等。

5

大数据价值:在信息化时代，各方都认识到大数据的价值，《国地税征管改革方案》提出，发挥税收大数据服务国家治理的作用。推进数据标准化及质量管理，健全减免税核算体系，发挥税收大数据优势，加强数据增值应用，使之更深刻地反映经济运行状况，服务经济社会管理和宏观决策，为增强国家治理能力提供有力支撑。笔者认为，税务机关用好大数据，上利国家治理，中利税收征管效率，下利筛查企业风险。同样道理，我们也可以利用大数据服务纳税人，根据客户提供的涉税资料以及我们的数据库，运用各种技术手段和专业经验，对客户在一定时期内的涉税资料及纳税情况进行综合分析、检查和评估，以确认客户纳税情况的合法性、真实性及准确性，及时发现、纠正并处理涉税事项中存在的错误和舞弊等异常问题。可以帮助客户提高税收管理水平、降低涉税的风险。

6

拥抱高净值客户：税制改革的重点是逐步提高直接税比重，《国地税征管改革方案》提出建立自然人税收管理体系，集中开展对高收入纳税人的税收风险分析，将分析结果推送相关税务机关做好应对，不断提高自然人税收征管水平。《财税改革方案》提出探索逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，高收入自然人由于将受到税务机关更严格的监管，未来必然会聘请专业人士为其提供纳税服务，税务师可将现有税收筹划服务延伸到提供个人理财、家族信托领域，为高净值客户企业、个人及其家族提供全方位的财税服务。

7

税收优惠：财政部前部长楼继伟在答记者问时说：“今后，除专门的税收法律、法规外，起草其他法律、法规、发展规划和区域政策都不得突破国家统一财税制度、规定税收优惠政策；未经国务院批准，不能对企业规定财政优惠政策。国家税务总局于2015年10月29日发布了《减免税政策代码目录》。以前，由于各减免税政策零散分布在各法律和文件中，不系统，不全面，通过清理规范税收优惠政策并编制减免税目录，税务师就可以为纳税人提供更加确定的税收服务，在税收筹划、税收咨询时，建议各地税务机关对自己所管辖地方税费也列出优惠政策清单，如果政府未行动，各地同行可以动手尝试编制类似清单，在执业时更方便和直观。税收优惠清单网址（www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1895341/content.html）