税法一
1.某煤矿企业为增值税一般纳税人，2017年6月开采销售原煤1000吨，取得不含值税销售额48000元，另收取坑口至购买方指定地点的运输费用5850元，已知原煤资源税税率为5% ,该煤矿企业当月应纳资源税( )元。
A.2650.00
B.1400.00
C.2400.00
D.1110.00
2. 某油田企业为增值税一般纳税人。2017年2月销售自产原油1000吨。取得含税收入2340万元，同时向购买方收取赔偿金3. 51万元、储备费2. 34万元;支付运输费用1万元，取得增值税专用发票。原油资源税税率6%。该油田企业当月应缴纳资源税( )万元。
A.140.61
B. 120.35
C.1 40.75
D.1 20.30
3.某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，2017年4月该企业销售铝土矿原矿15万吨、铅锌矿精矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为150元/吨，铅锌矿精矿不含税单价为16500元/吨。铝土矿原矿资源税税率为6%，铅锌矿精矿资源税税率5%。该企业当月应纳资源税( )万元。
A.10035.00
B.10012.50
C.8385.00
D.8362.50
4.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2017年1月收购姻叶5000公斤，支付收购金额65万元，已开具烟叶收购发票。烟叶税税率20%。关于烟叶税的税务处理，下列表述正确的是( )。
A.卷烟厂自行缴纳烟叶税1 4, 30万元
B.卷烟厂自行缴纳烟叶税1 3, 00万元
C.卷烟厂代扣代缴烟叶税1 4, 30万元
D.卷烟厂代扣代缴烟叶税1 3, 11万元
5.纳税人缴纳税款时，税务机关必须给纳税人或扣缴义务人开具完税凭证，这种做法体现的纳税人权利是( )。
A.索取有关税收凭证的权利
B.纳税申报方式选择权
C.税收监督权
D.知情权
答案解析
1.【答案】C
【解析】原煤的计税销售额是指销售原煤向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项说额和运杂费用。坑口至购买方指定地点的运输费用属于运杂费，不计入销售额计税。当月应纳增值税=48000×5%=2400(元)。
2.【答案】D
【解析】从价定率计算资源税的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。该油田企业当月应纳资源税=(2340+3.51+2.34)÷(1+17%)×6%=120.3(万元)。
3.【答案】C
【解析】资源税纳税义务发生时间为销售应税矿产品并取得该企业当月应纳资源税=15×150×6%+10×16500×5%=8385(万元)。
4.【答案】B
【解析】在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。卷烟厂自行缴纳烟叶税=烟叶收购金额×20%=65×20%=13(万元)。
【提示】这里注意本题给出的是“收购金额”不是“收购价款”。如果给出的是收购价款，还需要考虑10%的价外补贴。需要先计算收购金额=收购价款×(1+10%)
5.【答案】A
【解析】纳税人有索取有关税收凭证的权利。税务机关征收税款时，必须给纳税人或扣缴义务人开具完税凭证。
