2019年税务师职业资格考试

《税法一》

学习及应试指导

《税法一》是全国税务师职业资格考试的科目之一，考试目的是使考生能够理解和掌握《税法一》科目各个税种基本税制要素，包括纳税人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠的相关规定，能准确计算确定每一税种的税额。为进一步提高学习效果，准确把握《税法一》教材结构，掌握《税法一》的学习要点，本文结合考试教材和考试特点进行分析，给予考生相关的学习指导和备考建议。

一、《税法一》教材结构分析

从大纲和教材看，2019年《税法一》教材结构与上一年保持稳定。但是，由于2018年至2019年我国持续推进税制改革，减税降费的大部分内容密集出台，而且大多集中在增值税方面，为此，《税法一》教材的具体内容仍然有很大变化。从时间上看，增加了截止到2018年3月31日前新颁布实施的有关税收政策，删除了废止的政策，调整诸如税收优惠、征收管理等方面内容，使得《税法一》教材更加科学、合理。

调整后《税法一》教材主要包括两部分内容：第一部分是第一章，税法基本原理，这一章内容没有变化;第二部分从第二章到第九章，涉及流转环节的9个实体法税种，包括增值税、消费税、附加税与烟叶税、资源税、车辆购置税、土地增值税、关税和环境保护税共九部分内容。其中重点税种有增值税、消费税、资源税和土地增值税。

二、《税法一》考试特点

《税法一》科目试题类型历年比较稳定，有单选题、多选题、计算题和综合题，其考试特点如下。

(一)考核全面，重点突出

试题全面覆盖《税法一》科目的所有章节，每章节都有考点;增值税、资源税、土地增值税和消费税所占分值较大，是考试重点和难点，考生应重点复习，熟练掌握。

(二)各个税种衔接紧密

增值税、消费税和资源税的计税依据、纳税义务发生时间和纳税地点的规定大多数情况下是相同的，实际缴纳的增值税和消费税又是城市维护建设税和附加税的计税依据，烟叶税是计算准予从销项税中抵扣的进项税额的组成部分。城市维护建设税及教育费附加税是土地增值税扣除项目的组成部分。另外，《税法一》的各个税种与其他科目衔接紧密，增值税、消费税、土地增值税等税种影响企业所得税、个人所得税部分项目、印花税、契税和房产税等应纳税额的计算。

三、对《税法一》的学习建议

由于《税法一》知识点比较广，内容繁杂，对于广大考生而言，受复习时间和精力的限制，要在较短时间内取得好的学习效果，科学的学习方法至关重要。

(一)合理搭配考试科目

税务师职业资格考试包括《税法一》《税法二》《涉税服务相关法律》《财务与会计》和《涉税服务实务》5个科目，5年1个周期，实行滚动管理，考生选择年度报考科目时，应注意所报科目之间的关联性和递进性，以此提高学习效率，保证通过科目的有效性。《税法一》《税法二》与《涉税服务实务》具有高度相关性，《税法一》与《税法二》涵盖我国税收实体法的主要内容，独立性强;《税法二》的试题会涉及《税法一》的部分内容。建议初次报考的考生分3年准备，可将《税法一》和《税法二》作为第一年备考科目;《涉税服务相关法律》和《财务与会计》作为第二年备考科目;《涉税服务实务》是《税法一》《税法二》《涉税服务相关法律》和《财务与会计》的综合版，难度相对较大，需要有一定的实务经验，应将其作为最后科目学习备考。

(二)精读教材，分层掌握

教材是考试的唯一指定用书，是考试命题的来源。为此，应对2019年《税法一》教材进行全面、细致地学习和梳理，把握《税法一》总体脉络，对照大纲中了解、熟悉、掌握三种不同的考核要求，分层学习，分层掌握。为了提高学习效果，可以在学习过程中，自行总结每一章思维导图，形成《税法一》各章的主线体系，全面掌握《税法一》教材的内容。唯有全面掌握，方可掌握《税法一》的知识全貌。要精读教材，尤其是重点、难点和命题率高的知识点，做到理解并能灵活运用。从复习时间管理上，阅读理解教材的时间应占总学习时间的60%～70%。第一遍通读，大致掌握教材内容;第二遍精读，通过做练习题来验证自己对教材内容理解的正确程度，以及对法规的具体运用能力。第三遍重点读，对精读梳理出的重点内容进行重点记忆。精读是要把书读厚，重点读是要把书由厚变薄。

(三)深入领会每个税种之间的关系

在全面、细致了解和掌握《税法一》全面内容基础上，对重点内容要深入领会。从税种要素分析，要关注《税法一》9个税种的税制要素，包括每个税种纳税人、征收范围、计税依据、税收优惠和税收征收管理。学习时，要把握各个税制要素之间的相互关系，各个要素涉及的一般规定和特殊规定，正确计算应纳税额和相关税务处理。建议将重点章节或重要知识点形成更加细致的思维导图，深入思考各个税种之间、各项规定之间的关系，对知识进行横向比较，找出各税种的差异和共同点，做到点面结合，努力做到知其意、明其理，并学会举一反三，这样才能事半功倍。避免复习的死角，不能抱有侥幸心理，指望通过简化了的辅导材料或押题通过考试。

(四)掌握每个税种应纳税额的计算公式

每个税种的计算公式，既是学习和掌握该税种的基本方法，也是学习和掌握该税种的基本思路。譬如增值税应纳税额=当前销项税额-当期进项税额。从公式可以看出，企业本期应纳增值税由销项税额和进项税额两个因素决定，其中，销项税额根据企业销售和视同销售业务确定，销项税额=销售额乘以税率;进项税额根据企业购进业务确定，企业发生的进项税额分为可以从销项税额中抵扣的进项税额和不得抵扣的进项税额以及进项税额转出等形式。

(五)加强习题演练，提高综合运用能力

除第一章以外，《税法一》按照税种形成各章，按照税制要素设置各节的内容。一般包括纳税人、征收范围、税率、计税依据、应纳税额计算、税收优惠和征收管理等内容，在基础阶段学习时，以税种为分界线全面了解掌握各个实体法内容。通过做题来检验知识的掌握程度，查缺补漏，通过习题演练提高知识的熟练程度。习题演练可以按照两种方式安排，一是在每一章学习总结的基础上，分章演练。即在每一章学习结束后，结合辅导书的习题进行单元练习，检测本章学习效果，发现问题。做练习题时不要只做一遍，隔一段时间后再反复做一遍或数遍，考点印象会深刻，熟练度会增强。另一种方式是综合性演练。即将《税法一》全部学习后进行的综合练习，重点解决跨章节知识的综合运用，提高综合分析能力。对重要的、难度较大、跨税种、综合性业务的涉税处理，通过一定数量的习题演练，加深理解，找出薄弱环节，检验学习效果。

演练习题时要注意两个问题：一是不要撇开教材搞题海战术，而是要通过做题掌握教材中的重点内容，摸索并总结学习时存在的问题，并通过做题掌握答题技巧，从而提高学习效率和考试成绩;二是不要只注重教材，而忽视习题演练。

最后，在复习及做练习的时候，切忌不能以辅导资料代替教材，忽视知识的逻辑性和整体性。切忌将大部分时间花费在模拟练习上，忽略对税收法规基本知识的理解和掌握。切忌深究、死扣“偏、难、怪”的题目，忽视对基础知识和重要知识的理解和掌握。要关注基础知识、高频考点复习，回顾易错题，对于薄弱的知识点要集中练习。

来源：中税协