知识点三、税收司法
（一）税收司法概述
1.含义：广义的税收司法，包括涉税案件过程中刑事侦查权、检察权和审判权等一系列司法权力的行使。
税收司法应采用广义的理解，即税收司法是指各级公安机关、人民检察院和人民法院等国家司法机关，在宪法和法律规定的职权范围内，按照法定程序处理涉税行政、民事和刑事案件的专门活动。
概念的核心在于：谁能够行使国家司法权处理涉税案件。
2.税收司法的基本原则—独立性原则、中立性原则
（二）税收行政司法
1.含义：税收行政司法是指法院等司法机关所受理的涉及税务机关的诉讼案件和非诉讼案件的执行申请等。既包括涉税行政诉讼制度，也包括税务机关或法院所采取的强制执行程序制度。
2.作用：（1）作为法律上的一项救济性的制度安排，保障纳税人的合法权益是应有之义，也是立法者进行制度架构的初衷。（2）通过对税务机关的征税行为加以审查监督，督促其依法行政。
3.税务行政诉讼的具体的受案范围：列举十一项
4.税收司法审查特点：（1）以具体税收行政行为为审查对象，相应排除了将抽象税收行政行为纳入税收行政诉讼的受案范围。（2）对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查。
（三）税收刑事司法
1．税收刑事责任制度
承担税收刑事责任的前提：行为人实施刑法禁止的税收犯罪行为
税收刑事责任的内涵：司法机关依据《刑法》对某人税收犯罪行为的否定性评价。
税收刑事责任的界定者：司法机关
税收刑事责任的实施方式：税务刑事处罚
税收刑事责任制度包括的内容：一是规范税务机关及其执法人员依法履行职责的刑事实体制度。如徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪；二是保障和维护税收征管秩序的刑事实体制度。
2．税收刑事程序制度
（1）参与主体：税务机关、公安机关、检察院、法院
（2）程序的4个阶段：案件移送、立案侦查、提起公诉、司法裁判
税务机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件，不得以行政处罚代替移送。
（3）税收刑事程序的枢纽环节：税收刑事案件的侦查
（4）税收刑事案件的侦查主体：公安机关和检察院都有一定的侦查权。
（5）税收刑事案件的审查内容：检察院独立审查案件的形式要件和实质要件
（6）税收刑事案件司法审判的主体：人民法院
（7）税收刑事案件司法审判程序的法律依据：《刑事诉讼法》，目前我国还没有税收刑事案件审判程序的专门规定。
（四）税收民事司法
1.税收优先权
（1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；
（2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。
（3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。
2.税收代位权、撤销权
税务机关可以依照该规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
知识点三、税收司法
（一）税收司法概述
1.含义：广义的税收司法，包括涉税案件过程中刑事侦查权、检察权和审判权等一系列司法权力的行使。
税收司法应采用广义的理解，即税收司法是指各级公安机关、人民检察院和人民法院等国家司法机关，在宪法和法律规定的职权范围内，按照法定程序处理涉税行政、民事和刑事案件的专门活动。
概念的核心在于：谁能够行使国家司法权处理涉税案件。
2.税收司法的基本原则—独立性原则、中立性原则
（二）税收行政司法
1.含义：税收行政司法是指法院等司法机关所受理的涉及税务机关的诉讼案件和非诉讼案件的执行申请等。既包括涉税行政诉讼制度，也包括税务机关或法院所采取的强制执行程序制度。
2.作用：（1）作为法律上的一项救济性的制度安排，保障纳税人的合法权益是应有之义，也是立法者进行制度架构的初衷。（2）通过对税务机关的征税行为加以审查监督，督促其依法行政。
3.税务行政诉讼的具体的受案范围：列举十一项
4.税收司法审查特点：（1）以具体税收行政行为为审查对象，相应排除了将抽象税收行政行为纳入税收行政诉讼的受案范围。（2）对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查。
（三）税收刑事司法
1．税收刑事责任制度
承担税收刑事责任的前提：行为人实施刑法禁止的税收犯罪行为
税收刑事责任的内涵：司法机关依据《刑法》对某人税收犯罪行为的否定性评价。
税收刑事责任的界定者：司法机关
税收刑事责任的实施方式：税务刑事处罚
税收刑事责任制度包括的内容：一是规范税务机关及其执法人员依法履行职责的刑事实体制度。如徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪；二是保障和维护税收征管秩序的刑事实体制度。
2．税收刑事程序制度
（1）参与主体：税务机关、公安机关、检察院、法院
（2）程序的4个阶段：案件移送、立案侦查、提起公诉、司法裁判
税务机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件，不得以行政处罚代替移送。
（3）税收刑事程序的枢纽环节：税收刑事案件的侦查
（4）税收刑事案件的侦查主体：公安机关和检察院都有一定的侦查权。
（5）税收刑事案件的审查内容：检察院独立审查案件的形式要件和实质要件
（6）税收刑事案件司法审判的主体：人民法院
（7）税收刑事案件司法审判程序的法律依据：《刑事诉讼法》，目前我国还没有税收刑事案件审判程序的专门规定。
（四）税收民事司法
1.税收优先权
（1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；
（2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。
（3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。
2.税收代位权、撤销权
税务机关可以依照该规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
