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税务师《税法二》考点:城镇土地使用税

税务师 Kevin.shi 税务师 税法二 税务师 2019-03-19 13:53 税务师 191

城镇土地使用税重点,中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例。为了合理利用城镇土地,调节土地级差收入,提高土地使用效益,加强土地管理,制定本条例。

  城镇土地使用税重点
  中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例
  第一条
  为了合理利用城镇土地,调节土地级差收入,提高土地使用效益,加强土地管理,制定本条例。
  第二条
  在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人,应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
  前款所称单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人,包括个体工商户以及其他个人。
  第三条
  土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收。
  前款土地占用面积的组织测量工作,由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
  第四条
  土地使用税每平方米年税额如下:
  (一)大城市1.5元至30元;
  (二)中等城市1.2元至24元;法律(三)小城市0.9元至18元;
  (四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
  第五条
  省、自治区、直辖市人民政府,应当在本条例第四条规定的税额幅度内,根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件,确定所辖地区的适用税额幅度。
  市、县人民政府应当根据实际情况,将本地区土地划分为若干等级,在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内,制定相应的适用税额标准,报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。
  经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低,但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高,但须报经财政部批准。
  第六条
  下列土地免缴土地使用税:
  (一)国家机关、人民团体、军队自用的土地;
  (二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;
  (三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;
  (四)市政街道、广场、绿化地带等公共用地;
  (五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;
  (六)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;
  (七)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地
  第七条
  除本条例第六条规定外,纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的,由省、自治区、直辖市税务机关审核后,报国家税务局批准。
  第八条土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
  第九条新征用的土地,依照下列规定缴纳土地使用税:
  (一)征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;
  (二)征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳土地使用税。
  第十条
  土地使用税由土地所在地的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。
  第十一条
  土地使用税的征收管理,依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例的规定执行。
  第十二条
  土地使用税收入纳入财政预算管理
  第十三条
  本条例的实施办法由省、自治区、直辖市人民政府制定。
  第十四条
  本条例自1988年11月1日起施行,各地制定的土地使用费办法同时停止执行。
  城镇土地使用税考点
  一、征税范围
  城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。征税范围不包括农村。城市、县城、建制镇、工矿区以外的工矿企业不缴纳城镇土地使用税。
  二、纳税人
  1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。
  2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税。
  3.土地使用权共有的,由共有各方分别纳税。
  【说明】2007年1月1日起,国家将外商投资企业、外国企业列为城镇土地使用税的纳税人。
  经典习题
  (多选题)下列关于城镇土地使用税征管规定说法正确的有()。
  A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法
  B.纳税人出租、出借房产的,自交付出租、出借房产之次月起,发生纳税义务
  C.城镇土地使用税在机构所在地缴纳
  D.纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
  E.纳税人新征用的土地,必须于批准新征用之日起15日内申报登记
  【正确答案】ABD
  【答案解析】选项C,应在土地所在地缴纳;选项E,纳税人新征用的土地,必须于批准新征用之日起30日内申报登记。
标签: 税法二
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