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税务师《税法二》企业所得税

税务师 税务菌 税务师 税法二 税务师 2019-06-19 14:29 税务师 160

有关工资薪金的扣除标准,职工福利费:不超过工资薪金总额14%;工会经费:不超过工资薪金2%;职工教育经费:不超过工资薪金8%(2018年1月1日之前为2.5%)...

有关工资薪金的扣除标准

职工福利费:不超过工资薪金总额14%;

工会经费:不超过工资薪金2%;

职工教育经费:不超过工资薪金8%(2018年1月1日之前为2.5%);

党组织工作经费:不超过职工薪金1%;

补充养老保险、补充医疗保险:分别不超过职工工资薪金总额5%。

计算过程

第一步:确定实际发生额

第二步:计算标准额

第三步:比较实际发生额和标准额的大小,确定税前可扣除金额和纳税调整额

注意事项

1、工资薪金是指按规定实际发放的工资薪金总额,不包括职工福利费、职工教育经费、工会经费、以及五险一金。

2、职工教育经费超过部分准予结转以后纳税年度扣除(不是5年!是以后纳税年度!!)

3、软件产业和集成电路产业企业职工教育经费中的职工培训费可以全额税前扣除。

4、航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用,可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

5、核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用,可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分,单独核算,员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。

单选题2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元);另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得额( )万元。

A.7         B.9

C.12       D.22

答案

B

解析补充养老保险:实际发生12万元,扣除限额=200×5%=10(万元),调增所得额2万元;

补充医疗保险:实际发生8万元,扣除限额=200×5%=10(万元),不需要调整。

职工福利费:实际发生35万元,扣除限额=200×14%=28(万元),需要调增所得额7万元;

职工教育经费:软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除,所以支付的4万元培训费可以全额扣除,实际发生4万元,职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5(万元),可以全额扣除;

工会经费:实际发生3.5万元,扣除限额=200×2%=4(万元),可以全额扣除。

综上分析,上述费用应调增所得额为9万元。

标签: 税法二
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