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高顿:2021年税务师试题每日一练7.6
来源:未知 编辑:税务师考试网 2021-07-06 17:42
正在进行税务师《财务与会计》科目备考的同学,可以来看看小税学长今天为大家带来的合并财务报表方面的税务师试题每日一练哦。大家如果需要哪门科目的习题练习也都都是可以留言,学长之后也会按照大家的需求进行推送的!
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1.甲公司2009年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为1000万元,摊销年限为10年(与税法规定相同),采用直线法摊销(与税法规定相同)。2013年12月31日,该无形资产发生减值,预计可收回金额为360万元。计提减值准备后,该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25%。2014年12月31日,与该无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为()万元。
A.30
B.72
C.36
D.28
参考答案:D
参考解析:2013年12月31日该无形资产的账面价值=1000-1000×5/10=500(万元),所以2013年年末应计提的减值准备=500-360=140(万元)。2014年无形资产摊销金额=360/5=72(万元),所以2014年年末的账面价值=360-72=288(万元),计税基础=1000-1000×6/10=400(万元),递延所得税资产科目余额=(400-288)×25%=28(万元)。
2.甲公司20×7年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响),适用的所得税税率为33%。20×8年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。20×8年末固定资产的账面价值为6000万元,计税基础为6600万元,20×8年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元,年末预计负债的账面价值为100万元,计税基础为0。则甲公司20×8年末“递延所得税资产”科目借方余额为()万元。
A.150
B.175
C.198
D.231
参考答案:B
参考解析:20×8年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[(6600-6000)+100]×25%=175(万元)。
3.A公司2012年12月1日购入的一项环保设备,原价为1500万元,使用年限为10年,预计净残值为0,会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧,税法规定按直线法计提折旧,使用年限、净残值同会计。2014年末企业对该项固定资产计提了60万元的固定资产减值准备,A公司所得税税率为25%。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,对于该项设备,A公司2014年度进行所得税处理时应确认()。
A.递延所得税负债75万元
B.递延所得税负债37.5万元
C.递延所得税资产37.5万元
D.递延所得税资产75万元
参考答案:C
参考解析:2013年末该项设备的计税基础=1500-1500/10=1350(万元),账面价值=1500-1500×2/10=1200(万元),可抵扣暂时性差异=1350-1200=150(万元),应确认递延所得税资产=150×25%=37.5(万元)2014年末该项设备的计税基础=1500-1500/10×2=1200(万元),账面价值=1200-1200×2/10-60=900(万元),可抵扣暂时性差异余额=1200-900=300(万元),递延所得税资产余额=300×25%=75(万元),2014年末应确认递延所得税资产=75-37.5=37.5(万元)。
4.甲企业采用资产负债表债务法核算所得税,上期适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元,本期适用的所得税税率为25%(非预期税率),本期计提无形资产减值准备3720万元,上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元,假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异,未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,则本期“递延所得税资产”科目的发生额为()万元。
A.贷方1530
B.借方1638
C.借方1110
D.贷方4500
参考答案:C
参考解析:方法一:递延所得税资产科目的发生额=(3720-720)×25%=750(万元),以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异=540/15%=3600(万元),本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=3600×(25%-15%)=360(万元),故本期“递延所得税资产”科目借方发生额=750+360=1110(万元)。方法二:递延所得税资产科目发生额=(540/15%+3720-720)×25%-540=1110(万元)。
5.下列关于递延所得税的表述中,正确的有()。
A.根据准则规定,与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税,应当计入所有者权益
B.如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除,则不形成暂时性差异
C.非同一控制下的企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的,应于购买日确认递延所得税资产,同时调整所得税费用
D.资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,应当转回原确认的递延所得税资产
E.企业根据税收优惠政策向税务部门申请获得退回的所得税,应在实际收到时冲减收到当期的所得税费用
参考答案:ABD
参考解析:选项C,非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异的,应于购买日根据所得税准则确认递延所得税资产,同时调整商誉。选项E,企业根据税收优惠政策向税务部门申请获得退回的所得税,应在实际收到时计入当期营业外收入。
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上海财经大学经济学硕士,高级会计师、CPA、 CMA,高分通过高级会计师考试,在国家期刊发表多篇财务管理文章。
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