广告位出租增值税税率

来源：未知编辑：ziwen 2024-12-10 13:32

　　广告位出租需要确定是广告服务还是经营租赁服务，广告服务一般纳税人适用税率为6％，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务（适用税率13%）和不动产经营租赁服务（适用税率9%）。

　　广告服务和经营租赁服务的区别

　　广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。一般纳税人发生上述应税行为，适用税率为6％。

　　政策依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1.《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条及注释

　　经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

　　按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。如果将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人，属于有形动产经营租赁服务；如果将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，属于不动产经营租赁服务。

　　经营租赁服务计税方法

有形动产经营租赁服务	一般纳税人	一般计税方法	按13%的税率计算应纳税额
		简易计税方法	以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，按照3%的征收率计算应纳税额
	小规模纳税人	简易计税方法	按照3%的征收率计算缴纳应纳税额
不动产经营租赁服务	一般纳税人	出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额选择适用一般计税方法的，按9%的税率计算应纳税额
		出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法，按9%的税率计算应纳税额
		公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路
	小规模纳税人	出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额
	其他个人	出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额
	个人	出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。（个人是指个体工商户和其他个人）