4月刚开始，每天都有大量朋友留言问税政君：我这个该开16%还是13%?我还可以开16%吗?今天就和大家做一下相关知识分享!
4月还能不能开16%了?
增值税纳税义务发时间判定很重要
明确告诉各位：
4月以后也可以开具16%发票!只要是增值税纳税义务发生在4月1日之前的销售业务，即便是4月份之后开具发票，仍然适用16%的增值税率。
提醒一下：
4月1日之后，会重点监控企业错误的用老税率开具发票的情况。
增值税新税率实施后，企业要根据自己实际的经营情况，正确的选择增值税发票税率。现在企业税收优惠政策不断深化，税务也加大了对偷税漏税的稽查，税务稽查的一个重点就是发票的稽查。企业不要随意选择原税率开具增值税发票，最后被税务稽查，不光有罚款，还有滞纳金，严重的还会被移交司法机关。
那么，如何判断,增值税纳税义务时间如何呢?
对于增值税纳税义务发生时间的界定，总的来讲是“发生应税销售行为的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。进口货物，为报关进口的当天”。就发生应税销售行为而言，确定其增值税纳税义务发生时间的总原则就是，以“收讫销售款项、取得索取销售款项凭据或者发票开具时间”三者孰先(谁在前)的原则确定。
具体来讲，增值税的纳税义务发生时间包括但不限于以下时点：
一、纳税人发生销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产的应税销售行为，先开具增值税发票的，为开具发票的当天。
按照国家税务总局的规定未发生销售行为的不征税项目”编码开具的情形除外)
二、纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
三、纳税人采取赊销方式销售货物，签订了书面合同的，为书面合同约定的收款日期的当天。
四、纳税人采取赊销方式销售货物，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
五、纳税人采取分期收款方式销售货物，签订了书面合同的，为书面合同约定的收款日期的当天。
六、纳税人采取分期收款方式销售货物，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
七、纳税人采取预收货款方式销售货物(特定货物除外)，为货物发出的当天。
八、纳税人采取预收货款方式，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等特定货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
九、纳税人委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
十、纳税人销售加工、修理修配劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
十一、纳税人进口货物，为报关进口的当天。
十二、纳税人发生销售服务、无形资产或者不动产的应税行为，并在其应税行为发生过程中或者完成后收到销售款项的当天。
十三、纳税人销售服务、无形资产或者不动产，签订了书面合同并确定了付款日期的，为书面合同确定的付款日期的当天。
十四、纳税人销售服务、无形资产或者不动产，签订了书面合同但未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
十五、纳税人销售服务、无形资产或者不动产，未签订书面合同的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
十六、纳税人销售(有形动产和不动产)租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。
十七、纳税人销售建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。
十八、纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
十九、金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
上述所称金融企业，是指银行(包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行)、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司、证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构
二十、银行提供贷款服务按期计收利息(纳税人提供贷款服务，一般按月或按季结息)的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期(增值税纳税义务发生时间)的销售额，按照现行规定计算缴纳增值税。
二十一、纳税人发生下列列视同销售货物行为，为货物移送的当天：
(一)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;
(二)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
(三)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
(四)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;
(五)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
(六)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
二十二、纳税人发生以下视同销售的情形，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;
(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;
(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
另，增值税扣缴义务发生时间为被代扣税款的纳税人增值税纳税义务发生的当天。
纳税义务时间判断清楚了
该开什么税率发票就清楚了
1、4月1日之前的纳税义务时间开16%，10%，之后的就开13%，9%。
2、如果4月1日之后纳税义务开具了16%、10%的发票，应该收回作废重开正确税率的发票。
3、如果4月1日之前达到纳税义务，当期未开票，但是进行了未开票收入申报，那么可以补开原税率发票。
4、如果如果4月1日之前达到纳税义务，当期未开票，也未进行未开票收入申报，那么应该调整纳税申报表，补申报后可开原税率发票。
5、不能因为合同签的16%或则客户要求，就把实际纳税义务是4月1日之后还按照16%开具发票，这是不符合规定的。销售方开具了不符合规定的发票，购买方也存在不得抵扣的风险。客户如果觉得亏，可以沟通调税不调价。
6、4月1日之后的纳税义务，如果强行按照16%开具了发票，系统是可以操作成功的，税务会不会检查纠正?这个不打包票，各地管理松紧不一。但是可以肯定的是，税务局发现这个异常非常简单，就是把开票系统4月1日后开具的原税率发票发给你让你写情况说明即可，然后就看你怎么提供证明资料，怎么圆?
7、三档并两档，未来还会有税率的变更，如果想避免这种尴尬情况，在合同的签定上可以重新筹划一下，比如按照价税分离签订合同，税率根据纳税义务时间和国家政策规定相应调整。
目前仅有这两种情况
还可开具老税率发票
案例1
企业2019年3月向客户企业销售货物，但由于各种原因客户未索取发票。该企业在3月份对该项销售货物行为做了“未开票收入”，并在4月初征期按16%的适用税率进行了纳税申报。4月，客户索要发票，则你企业仍可以按照16%老税率向客户开具发票。
总结：
纳税义务发生在4月1日之前的应税行为，已经申报纳税但尚未开具增值税发票的，仍可以按照原16%、10%税率补开发票。
3月份增值税申报表附表(一)需要填写“未开票收入”如下：
4月份按照16%税率开具了发票的时候，4月份增值税申报表附表(一)需要填写“未开票收入”相应的负数，如下：
案例2
A企业在3月8日向B企业销售货物一批，当日开具了增值税专用发票，税率16%。4月3日，B企业提出，该批货物质量存在问题。经协商后，A企业同意给予销售折让处理。
(1)如B企业还未将此发票认证，则A企业填报红字发票信息表收到信息表编号后，仍按照16%税率开具销售折让的红字发票。
(2)如B企业已经将此发票认证，则B企业填报红字发票信息表收到信息表编号后，A企业仍按照16%税率开具销售折让的红字发票。
总结：
纳税人原来按照16%、10%税率开具发票的业务，发生了销售折让、中止或者退回的，应按照16%、10%税率开具红字发票冲回;
纳税人原来按照16%、10%税率开具的发票，发现开票错误的，先按照16%、10%税率开具红字发票冲回后，再按照16%、10%税率开具正确的蓝字发票。
政策依据
参考一
国家税务总局2019年第14号公告《关于深化增值税改革有关事项的公告》：
一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。
二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。
三、增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生本公告第一条、第二条所列情形的，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。
参考二
税总函[2019]81号国家税务总局《关于做好2019年深化增值税改革第一阶段“开好票”相关工作的通知》：
八、跟踪监控发票开具情况
各级税务机关要以增值税发票管理系统中采集到的发票数据为依托，跟踪监控纳税人发票开具情况，并且据此采取有针对性的服务和管理措施。对于大量开具旧税率发票等情况，要进行分析研判。属于纳税人不了解政策调整变化的，要安排税务人员进一步开展宣传辅导;属于纳税人未升级税控开票软件，或不熟悉相关操作的，要及时督促税控服务单位做好操作培训;属于涉嫌虚开发票，符合风险纳税人特征的，要依托增值税发票风险快速反应机制，及时开展核查处理。
参考三
国家税务总局2019年第15号公告《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》：
三、本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。
