第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入:
(一)财政拨款;
(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;
(三)国务院规定的其他不征税收入。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条规定,企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除
第二十六条 企业的下列收入为免税收入:
(一)国债利息收入;
(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;
(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;
(四)符合条件的非营利组织的收入
根据《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定,企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用,除另有规定者外,可以在计算企业应纳税所得额时扣除。
第二十七条 企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税:
(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得;
(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;
(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;
(四)符合条件的技术转让所得;
(五)本法第三条第三款规定的所得。
我理解不征税,就是不在征税范围;免税是在征税范围但还可以税前抵扣,其实力度更大;免征是一种优惠。
企业所得税法实施条例第一百零二条规定,企业同时从事适用不同企业所得税待遇项目的,其优惠项目应当单独计算所得,并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的,不得享受企业所得税优惠。分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。
具体分摊办法我想应该是培训后按新公式分摊吧?
不征税、免税、免征的区别
名称 | 不征税、优惠内容 | 扣除折旧情况 | 对应年度申报表位置 | 备注 |
不征税收入 | 财政拨款;行政事业性收费、政府性基金;等 | 不得扣除或者计算折旧 | A103000 《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》A105000 《纳税调整项目明细表》 | 收入 |
免税收入 | 国债利息收入、非盈利组织收入等 | 可以在计算企业应纳税所得额时扣除 | A107010 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》 | 针对的是收入。 |
免征 | 农、林、牧、渔业项目等 | 应当单独计算所得,并合理分摊企业的期间费用 | A107020《所得减免优惠明细表》, | 针对企业进行的不同所得税优惠项目 |
这里主要的绕弯是,农业会计总认为自己按行业会计制度记账,企业所有行为都是免税的;所得税申报表的思路是你们都是小企业,免税收入和免税项目填相应报表。不吧这个关系搞明白永远绕不出来。