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建筑安装混合销售、兼营应该如何缴税?
来源:中国税务师考试网 编辑:税务菌 2019-05-06 11:10

建筑安装混合销售、兼营应该如何缴税?

这是个好问题。具体如何缴税,请让我简单说说。

【混合销售】

〖概念〗:混合销售是什么意思呢?简单来说,一项销售行为即涉及货物又涉及服务,强调的是同一项销售行为,相互之间存在因果关系或内在联系。

〖税务处理〗:按建筑服务适用的税率来缴纳增值税。

〖举例〗:与A签订建筑安装合同,安装需要耗用材料,这项业务就涉及建筑服务和销售货物,建筑服务税率9%,销售货物税率13%,此项业务按9%计算增值税即可。

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【兼营】

〖概念〗:何为兼营?顾名思义,就是兼有销售货物、应税劳务、应税服务适用不同的税率(征收率),与混合销售不同的是,各行为之间是相互独立,不存在因果关系和内在联系。

〖税务处理〗:分别核算适用不同税率(征收率)的销售额,未分别核算从高适用税率计算增值税。

〖举例〗:与A签订建筑安装合同(税率9%),另签订一份销售建筑材料(税率13%)的合同,此情形也涉及建筑服务和销售货物两项独立的业务,彼此间没有相互联系,这时建筑服务按9%计算销项税,销售建材按13%计算销项税。

如果有点分不清,改一下就更明白,向A提供建筑服务、向B销售建材,就得分别以9%、13%税率计算增值税。

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周雯瑶
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上海财经大学经济学硕士,高级会计师、CPA、 CMA,高分通过高级会计师考试,在国家期刊发表多篇财务管理文章。
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