根据《全国税务系统深化“放管服”改革五年工作方案(2018年-2022年)》(税总发〔2018〕199号)，在落实《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》(税总发〔2018〕149号)的基础上，税总于2019年5月9日发布《关于深化“放管服”改革更大力度推进优化税务注销办理程序工作的通知》(税总发〔2019〕64号)，进一步优化了税务注销程序。

一、未办理过涉税事宜的纳税人，若需要取得清税文书的，如何办理税务注销?

未办理过涉税事宜的纳税人若符合市场监管部门简易注销条件，可以直接向市场监管部门申请办理简易注销登记，免予到税务机关办理清税证明。实践中还有一些未办理过涉税事宜的纳税人主动到税务机关办理清税，要求取得清税文书。为进一步优化纳税服务，响应纳税人诉求，《通知》规定这类纳税人主动到税务机关清税的，税务机关即时出具清税文书。具体做法是，纳税人持加载统一社会信用代码的营业执照到注册地税务机关办理，税务机关即时出具清税文书。

二、办理过涉税事宜，但未领用过发票的纳税人如何办理税务注销?

一是对无欠税(滞纳金)及罚款、资料齐全的纳税人，税务机关即时出具清税文书。

二是对无欠税(滞纳金)及罚款、资料不齐(包括未办结事项要求报送的资料不齐)的，可采取“承诺制”容缺办理。例如，纳税人需要报送的财务报表资料、纳税申报资料、有多缴税款需要提交退还多缴税款资料等，如果纳税人不能及时提供这些资料但急需清税文书的，可先作出承诺，税务机关即时出具清税文书，纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。纳税人若未履行承诺的，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。

三是符合市场监管部门简易注销条件的纳税人，可以直接向市场监管部门申请办理简易注销登记，免予到税务机关办理清税证明。

三、办理过涉税事宜，且领用过发票的纳税人如何办理税务注销?

此类纳税人办理税务注销仍按现有规定执行。其中，符合以下条件的纳税人，可享受税务注销即办服务：

(一)纳税信用级别为A级和B级的纳税人;

(二)控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人;

(三)省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业;

(四)未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户;

(五)未达到增值税纳税起征点的纳税人。

四、依法破产的纳税人如何办理税务注销?

此类纳税人可持人民法院出具的终结破产程序裁定书向税务机关申请办理税务注销，税务机关即时出具清税文书。对于纳税人仍存在的欠税，税务机关按照规定进行“死欠”核销处理。

五、拟注销的纳税人申请解除非正常管理状态，税务机关如何简化补办申报手续?

为提高办税效率，对于非正常状态期间未开展生产经营活动、无相关纳税义务的纳税人，《通知》增加了批量零申报相关规定。具体做法是，税务机关打印《批量零申报确认表》，纳税人确认后，对相关税(费)种进行批量零申报处理。批量零申报涉及的相关税(费)种具体包括：企业所得税月(季)度预缴申报、增值税和消费税以及相关附加税(费)。

六、纳税人办理税务注销前，“委托扣款协议书”如何终止?

办理税务注销前，纳税人不必向税务机关提出终止“委托扣款协议书”申请，税务机关办结税务注销后，系统自动终止“委托扣款协议书”。

七、《通知》减少了哪些报送资料?

《通知》对已实行实名办税的纳税人，免予提供以下证件、资料：

1.《税务登记证》正(副)本、《临时税务登记证》正(副)本和《发票领用簿》。

2. 市场监督管理部门吊销营业执照决定原件(原印件)。

3. 上级主管部门批复文件或董事会决议原件(复印件)。

4. 项目完工证明、验收证明等相关文件原件(复印件)。

(申明：具体政策以相关部门公告为准)