税务师作为从事涉税服务业务的专业人员,法律是其开展业务不可或缺的工具。从我国的税务师考试所涉科目看,所有考试科目的内容都涉及法律或与法律相关。对于一些没有受过法学专业教育的非法律专业的涉税服务业务人员来说,学习《涉税服务相关法律》有一定的难度。这主要是因为他们中的许多人缺乏系统的法律知识训练和扎实的法理基础,在认识和理解法律时会出现一些困难。

1、《涉税服务相关法律》考试科目的范围

原《税收相关法律》经过几年的考试实践后,考试范围收窄,考试内容更贴近涉税服务实践。改为《涉税服务相关法律》的做法,不仅适当减轻了考生的压力,而且也提高了对一些部门法考试内容的深度和难度,使考试更加有利于社会实践和应用。

2、《涉税服务相关法律》科目设立的体系和基本结构

《涉税服务相关法律》科目纲目体系的设定通过四编(前三编为实体法,最后一编为程序法)为主框架。实体法主要是行政法律制度、民商法律制度和刑事法律制度。此外,将与实体法相对应的程序法(行政诉讼法、民事诉讼法和刑事诉讼法)综合集为一编。从考试大纲设立体系看,不难看出编制大纲的主导思想:以我国法律体系上的三大基本法律关系和基本法律责任为基础,架构该科目的内容体系。此做法的优点在于能够引导考生系统和较全面地掌握我国法律体系及相关基本知识。使税务师在从事涉税服务业务时,能够有较宽的法律视野,能有合理的法理知识结构,具备分析法律问题和法律风险的良好能力。

3、如何学习和掌握涉税服务相关法律知识

《涉税服务相关法律》考试涉及面较广,需要记忆的内容也较多,这对于未经过专业法律培训的人员来说,学习和掌握有一定的难度。从历次税务师考试考生的反映看,许多考生感觉这门课程很难、内容多、很抽象,存在一些畏难情绪。

(一)掌握涉税服务相关法律知识应当从认识法律关系入门

学习法律应以对法律关系的认识作为焦点展开,可以达到事半功倍的效果。这是因为我国许多法律制度的设立是以法律关系为其框架体系的。掌握法律关系就能全面了解该法律的总体纲目结构,并且发现各纲目之间的逻辑关系。不仅行政法律制度、民商法律制度、刑事法律制度这些实体法是以法律关系为体系架构起来的,就是作为程序法的各类诉讼法也是这样做的。

(二)学习法律知识应当准确掌握法律的基本概念

掌握基本的法律概念是学习法律的一项基本功。法律中有很多专有名词,具有特定的法律含义。在一些法律名词中,有些词义较为近似,需要用比较的方法才能分清这些概念名词的差别。比如:关于合同效力,其形态可以分为有效合同、无效合同和待生效合同。区分这些不同效力的合同不仅要掌握不同概念的各自含义,还需要对概念所包含的特征有所认识,只有这样才能掌握它们。

(三)分析法律问题,应养成严谨地运用逻辑规则的习惯

法律理论知识的逻辑性非常强,看似毫无联系的含义、特征、条件,实质上具有非常紧密的联系。讲逻辑关系就是讲事物存在的合理性联系和因果关系。针对法律纠纷案件,应用逻辑推理的方法分析其纠纷的成因。

(四)学习法律理论应当联系社会实际生活

学习法律应当结合社会的实际生活,这样做不仅有利于加快掌握知识的速度,而且可以扎实地巩固掌握所学知识。《涉税服务相关法律》的具体章节设定都具有实用性的特点。不难看出该科目的考试中有大量的考题注重实用性。

(五)认清大纲、教材、法规三者之间的关系

考试大纲是考试出题的依据,也是对考试内容的纲领性规定。考生应认真分析考试大纲的要求,熟悉考试的内容,形成对科目应试知识结构总体纲目的认识。考生复习时,应当根据大纲拓展法律内容,使全部考试内容逐渐丰富。

考试教材是针对大纲内容编写的,其内容主要是对大纲内容细化和作出理论上的介绍和阐述。考生阅读教材要根据大纲扩展各学科的知识范围并加深理解。

4、根据各个法律的特点提高学习质量

《涉税服务相关法律》第一编是行政法律制度。由于行政法没有统一、完整的法典,因此,行政法规范的数量多、内容广泛。具体的行政法规范具有易变性。

《涉税服务相关法律》第二编是民商法律制度。民商法内容多而庞杂,抽象概念很多。民法是对考生理论功底要求很高的科目,很多考生的感觉是“学的时候不难,考的时候不会”。

《涉税服务相关法律》第三编是刑事法律制度。学习《刑法》,首先应学好《刑法》总则。总则涉及《刑法》的主要基础理论。划分罪与非罪是涉及《刑法》总则的问题。一些考生基于社会的阅历和经验学习《刑法》总则后认清罪与非罪一般并不是很困难,但是,要将《刑法》总则中有关“犯罪构成”理论学好和理解并不容易。

《涉税服务相关法律》第四编是诉讼法律制度。《行政诉讼法》《民事诉讼法》和《刑事诉讼法》各分一章设立。《行政诉讼法》与《民事诉讼法》在许多诉讼规则上近似,但也有一些区别,考生应当注意到其中的区别。

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