跑客户、谈业务，差旅发票多多多!那么，纳税人购进国内旅客运输服务如何正确抵扣进项税额呢?

小编整理了五问五答，快来看一看吧!

01问：纳税人购进国内旅客运输服务是否可以抵扣进项税额?如何抵扣?

答：根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

纳税人取得增值税专用发票的，以发票上注明的税额为进项税额。

纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额;

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

02问：甲公司2019年8月购进国内旅客运输服务。取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1张，注明的票价5000元，民航发展基金50元，燃油附加费120元。请问该纳税人应当如何填写增值税纳税申报表?

答：按照政策规定，纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，需根据取得的凭证类型，分别计算进项税额。

其中取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额:=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

需要注意民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

因此，该纳税人在办理2019年8月税款所属期纳税申报时，应当将按照上述公式计算的航空旅客运输进项税额422.75元，填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”“税额”列，第8b栏“其他”“份数”列填写1份，“金额”列填写4697.25元。

同时，还需将上述内容填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务”。

03问：甲公司因员工出差计划取消，支付给航空代理公司退票费，并取得了6%税率的增值税专用发票。甲公司可以抵扣该笔进项税额吗?

答：按照现行政策规定，航空代理公司收取的退票费，属于现代服务业的征税范围，应按照6%税率计算缴纳增值税。

甲公司因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。

04问：某单位取得的长途客运手撕客票能否抵扣进项税额?

答：按照39号公告规定，一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外，需凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额，未注明旅客身份信息的其他票证(手写无效)，暂不允许作为扣税凭证。

因此纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项税额。

05问：纳税人购进国内旅客运输服务取得的旅行社、航空票务代理等票务代理机构享受差额征税政策并依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票，是否可以作为抵扣凭证?

答：纳税人取得旅行社、航空票务代理等票务代理机构依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票，是购进“现代服务-商务辅助服务”，不属于购进国内旅客运输服务，不能适用《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第六条关于其他票据计算抵扣的特殊规定。

按照现行进项税抵扣的有关规定，纳税人取得上述电子普通发票，不能作为抵扣凭证。

来源：上海税务