作为供给侧结构性改革、财税体制改革的重要一环，营改增试点全面推开已一年有余。

从数据看，金融业7个月内减税367亿元，税负下降14.72%。

据《国际金融报》记者了解，能够取得这样的试点效应，在政策面上，财政部、国家税务总局打了数次政策“补丁”；在执行面上，税务局“与金融机构的沟通非常频繁，政策细化再细化”，“ 编写近60 万字的培训教材，采取‘点线面’结合方式组织辅导培训”，各大金融机构全力配合，其中一家商业银行仅“在系统的开发、测试、投产等环节，投入了上千人”。

对于2017年营改增工作，国家税务总局局长王军透露，至少还有四个“增效剂”会发挥作用，“分别是时间上的增效、抵扣上的增效、税制上的增效和政策上的增效”。

怎么改？

四大文件明确方向

“营改增”旨在完善增值税制度，形成完整的增值税抵扣链条，符合经济发展方式转变的需要，是中国经济结构调整的重要手段。而金融是经济运行的血液，因此金融业营改增改革的成败，事关全局。那么，金融业究竟该怎么营改增？

2016年5月1日，《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（下称“36号文”）落地。

36号文对金融业征税范围、税率、征管政策、税收优惠等进行了明确规定。

政策制定部门最大限度地平移了原营业税中金融业的税收政策和征管手段。其中，与公众息息相关的存款利息继续延续了“不征税”的处理方式；对金融业同业往来、重点扶持行业的贷款业务等免税项目大都延续下来，并对相关免税项目的定义和范畴予以进一步明确；对金融商品买卖延续了差额纳税，有效保障了营改增后税基的稳定；对部分跨境金融服务设定了免税条款，对提升跨境金融服务的国际竞争力起到了促进作用。

2016年6月30日，财政部、国家税务总局发布《关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知》（财税〔2016〕70号）（下称“70号文”），将同业存款、同业借款、同业代付、买断式回购、普通金融债、同业存单、央行发行的债务工具等列入增值税免征范围。

央行研究局局长徐忠认为，这个“补丁”有利于进一步减轻金融业税负，避免金融机构将税负转嫁给实体经济。

2016年12月21日，财政部、国税总局发布了《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）（下称“140号文”），对36号文相关规定进行了细化。

2017年1月11日，《关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知》（财税〔2017〕2号）（下称“2号文”）试图对资管产品的纳税事项加以明确，自2017年7月1日起正式执行。

如何推？

沟通频繁政策细化

国际货币基金组织（IMF）财政事务部主任维托尔·加斯帕尔公开表示，增值税是现代税收体系的关键要素，营改增试点将推动中国财税体制改革和国家治理能力现代化取得重大进展。那么，税务部门该如何推进这项改革呢？

“从行业特点看，金融业涉及范围广，数量多、业务类型杂，客户结构多样。”国家税务总局一位工作人员告诉《国际金融报》记者，营改增过程中，税务部门与金融机构的沟通非常频繁，相关政策细化再细化，就是为了保障金融业营改增“稳”上路。

“总局编写近60 万字的培训教材，采取‘点线面’结合方式组织各地开展多轮大规模、全覆盖辅导培训，累计培训营改增纳税人（包括金融业在内）2130余万户（次）。”前述国家税务总局工作人员告诉记者，作为全面推开营改增的重要措施，从3月起，税务机关在全国范围内开展为期三个月的营改增政策辅导，让纳税人掌握政策规定更精准、享受税收优惠更彻底、抵扣进项税额更充分、办理涉税事项更清楚，领取减税“红包”的同时，更好地适应新税制，实现改革效应最大化。

啥效果？

7个月减税367亿元

在国家层面鼓励贯彻落实研发费用加计扣除政策的宏观环境下，金融企业如何充分利用优惠政策减轻税收负担、如何顺利完成备案工作、实际操作中有哪些注意事项，都是金融业较为关注的问题。

“在营改增过程中，金融企业在财税制度建设、业务流程调整、系统开发改造等方面都需要投入较大的资源。”中国工商银行运行管理部一位工作人员告诉记者，营改增改革对其内部系统提出了非常高的要求，在系统的开发、测试、投产等环节，投入了上千人，并随着政策即时进行调整。

不难想象，营改增对金融企业的产品运营及财税管理提出了极大的挑战。用中国财政科学研究院院长刘尚希的话说，营改增对改革的影响是整体性的。

金融业营改增发令枪是中国平安打响的。

2016年5月1日零点时分，中国平安保险（集团）有限公司下属人寿保险公司深圳分公司开出全国首张营改增金融业增值税电子普通发票，标志着金融业正式跨入增值税时代。

数据显示，2016年5月至2016年11月，建筑、房地产、金融、生活服务四大行业（26个细分行业）累计实现增值税应纳税额6409亿元，与应缴纳营业税相比，减税1105亿元，税负下降14.7%。其中，金融业减税367亿元，税负下降14.72%。

记者查阅上市银行披露的2016年报显示，营改增试点以来，民生银行税金及附加下降56.48%；北京银行税金及附加减少53.35%；工商银行利息收入价税分离使得客户贷款及垫款利息收入有所减少；建设银行生息资产收益率下降幅度高于付息负债成本率下降幅度，2016年下半年净利差和净利息收益率分别较2016年上半年下降40个基点和43个基点。

从目前的运行情况看，虽然缺乏国际成功经验可以借鉴，但是，我国创新平稳实施了对银行、保险、证券等金融业务的增值税改革。

“从营改增实施效果看，银行业税负整体基本持平。”不过，中国银行业协会党委书记、专职副会长潘光伟认为，后续补充政策持续利好，明确了税收优惠，营改增税负政策效应逐步显现。

下一步？

还有四个“增效剂”

徐忠撰文指出，十八届三中全会提出财税改革三大任务是税制改革、预算改革和地方与中央的财政关系改革。目前来看，“营改增”是近年来最重要的税收制度和最重要的改革成果。

徐忠建议，从补充增值税税收优惠措施、减少进项税抵扣障碍、降低税收征管操作成本、从制度层面确保银行业税负只减不增四个方面进一步完善金融业“营改增”。

国家税务总局局长王军在OECD第四届增值税全球论坛上发表主旨演讲时透露，今年营改增至少还有四个“增效剂”会发挥作用，“分别是时间上的增效、抵扣上的增效、税制上的增效和政策上的增效”。

普华永道中国内地及香港地区流转税主管合伙人胡根荣坦言，目前，欧盟成员国、加拿大和澳大利亚等国家都瞄准了金融业以增加财政收入，中国对金融业成功实施营改增，将对这些国家和地区产生深刻的影响。