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高顿:2021年税务师试题每日一练3.29
来源:未知 编辑:税务师考试网 2021-03-30 09:17
很多的同学最近也是在积极的准备着2021年税务师考试的备考,小税学长今天这次也会为大家带来了今日份的税务师试题每日一练,我们今天的试题主要是《税法一》中的消费税。一起来做做看吧!
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1.某酒厂为增值税一般纳税人。2019年5月销售额(含增值税价)及包装物押金情况如下:10吨粮食白酒、5吨黄酒含税销售额分别为271.2万元、124.3万元,当期发出包装物收取押金分别为23.73万元、11.3万元,当期到期未收回包装物押金分别为4.52万元、5.65万元,则该企业当月应纳消费税税额为()万元。(白酒消费税为20%+0.5元/500克,黄酒消费税定额税率为240元/吨)
A.59.5
B.63.5
C.53.32
D.69.5
参考答案:C
参考解析:黄酒从量计征消费税,其包装物押金不缴纳消费税;白酒包装物押金收取时就需要缴纳消费税,到期未收回的包装物押金不再计征消费税。销售粮食白酒应纳消费税税额=[271.2÷(1+13%)+23.73÷(1+13%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=53.2(万元)销售黄酒应纳消费税税额=5×240÷10000=0.12(万元)该企业当月应纳消费税税额=53.2+0.12=53.32(万元)
2.下列关于白酒消费税实行最低计税价格核定管理办法的表述不正确的是()。
A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的,税务机关应核定消费税最低计税价格
B.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报,税务机关核定
C.已核定最低计税价格的白酒,生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的,按实际销售价格申报纳税
D.已核定最低计税价格的白酒,销售单位对外销售价格持续上涨达到3个月以上、累计上涨幅度在30%(含)以上的白酒,税务机关重新核定最低计税价格
参考答案:D
参考解析:已核定最低计税价格的白酒,销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%(含)以上的白酒,税务机关重新核定最低计税价格。
3.某卷烟厂用自产卷烟投资某企业,消费税的计税依据为()。
A.同类消费品中间价
B.同类消费品加权平均价
C.同类消费品最高价格
D.组成计税价格
参考答案:C
参考解析:纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
4.下列关于白酒最低计税价格核定的表述中,不正确的是()。
A.已核定最低计税价格的白酒,销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或者下降幅度在20%(含)以上的白酒,税务机关重新核定最低计税价格
B.白酒生产企业未按规定上报销售单位销售价格的,主管国家税务局应按照销售单位销售价格征收消费税
C.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报,税务机关核定
D.白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格60%以上的,税务机关暂不核定消费税最低计税价格
参考答案:D
参考解析:白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的,税务机关暂不核定消费税最低计税价格。
5.某化妆品公司2018年1月销售给经销商甲高档化妆品120箱,销售价为800元/箱,销售给经销商乙同类高档化妆品60箱,销售价为1000元/箱;当月,还将20箱同类高档化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月所欠货款。以上售价均为不含税价格,则1月份该化妆品公司应该缴纳的消费税为()元。(消费税税率为15%)
A.22200
B.26400
C.25800
D.30400
参考答案:B
参考解析:纳税人用于抵偿债务的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税额=(120×800+60×1000+20×1000)×15%=26400(元)。
以上这些就是本次小税学长为同学们带来的【高顿:2021年税务师试题每日一练3.29】的全部内容,如果你想学习更多税务师相关知识,欢迎大家前往中国税务师考试网
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上海财经大学经济学硕士,高级会计师、CPA、 CMA,高分通过高级会计师考试,在国家期刊发表多篇财务管理文章。
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