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高顿:2021年税务师试题每日一练3.31
来源:未知 编辑:税务师考试网 2021-03-31 18:16
税务师试题每日一练现在已经成为我们很多同学每日必备的备考流程了,今天小税学长为大家带来的是《税法一》科目中资源税方面的试题,各位同学可以抽出时间来做做看哦!
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1.某煤矿企业为增值税一般纳税人,2019年12月份自行开采原煤200吨,外购原煤150吨,增值税专用发票上注明的不含税金额为30万元。该煤矿企业于2019年年底将350吨原煤全部销售完毕,其增值税专用发票上注明的不含税金额为80万元。12月份应该缴纳的资源税为()万元。(煤矿资源税税率为5%)》》最新税务师5科通关礼包免费领取
A.2.5
B.4
C.0
D.1.5
参考答案:A
参考解析:纳税人将自采原煤与外购原煤(包括煤矸石)进行混合后销售的,可扣减外购相应原煤的购进金额:
计税依据=当期混合原煤销售额-当期用于混售的外购原煤的购进金额。
应纳资源税=(80-30)×5%=2.5(万元)。
2.以下关于资源税计税依据的描述,正确的是()。
A.征税对象为精矿的,纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售,按关联单位的销售额征收资源税
B.纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售,按纳税人的销售额征收资源税
C.纳税人将其开采的应税产品直接出口的,按其到岸价格(不含增值税)为销售额
D.纳税人既有对外销售应税产品,又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的,则自用的这部分应税产品,按纳税人对外销售应税产品的最高价格计算销售额征收资源税
参考答案:A
参考解析:选项B,应该按照关联单位的销售额来征收资源税。选项C,应该按照离岸价格(不含增值税)为销售额。选项D,纳税人既有对外销售应税产品,又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的,则自用的这部分应税产品,按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。
3.某油田2019年12月生产原油20万吨,当月销售19.5万吨,为连续生产原油使用0.5万吨;开采天然气1000万立方米,当月销售900万立方米,待售100万立方米。若原油、天然气的单位售价分别为6000元/吨和2000元/万立方米,则该油田本月应纳的资源税为()万元。(原油、天然气资源税税率均为6%)》》最新税务师5科通关礼包免费领取
A.5985
B.7030.8
C.3850
D.5892
参考答案:B
参考解析:该油田本月应纳的资源税=(195000×6000+900×2000)×6%÷10000=7030.80(万元)
4.乙企业出口专门开采的天然气150万立方米,该企业当期天然气在境内平均销售价格每立方米2.1元(不含增值税),出口离岸价格每立方米2.2元(不含增值税),假定该企业适用的天然气资源税税率为5%,则下列关于该企业出口天然气资源税的说法中,正确的是()。
A.出口天然气应纳资源税16.5万元
B.出口天然气应纳资源税18.9万元
C.出口免征资源税
D.出口先征后退资源税
参考答案:A
参考解析:纳税人将其开采的应税产品直接出口的,按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税。该企业出口天然气应纳的资源税=150×2.2×5%=16.5(万元)。
5.某煤矿2018年3月开采原煤150万吨,对外销售部分取得不含税销售额240万元,另将一部分原煤移送加工生产选煤20万吨,销售选煤取得不含税销售收入30万元,折算率75%,煤炭资源税税率为5%。该煤矿2018年3月应纳资源税()万元。
A.13.13
B.20.15
C.23.13
D.25.15
参考答案:A
参考解析:纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。应纳资源税=240×5%+30×75%×5%=13.13(万元)。
以上这些就是本次小税学长为同学们带来的【高顿:2021年税务师试题每日一练3.31】的全部内容,如果你想学习更多税务师相关知识,欢迎大家前往中国税务师考试

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上海财经大学经济学硕士,高级会计师、CPA、 CMA,高分通过高级会计师考试,在国家期刊发表多篇财务管理文章。
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