生产经营所得个人所得税适用5%至35%的超额累进税率。
经营所得个人所得税税率表
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级数 |
全年应纳税所得额 |
税率 |
速算扣除数（元） |
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1 |
不超过30000元的 |
5% |
0 |
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2 |
超过30000元至90000元的部分 |
10% |
1500 |
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3 |
超过90000元至300000元的部分 |
20% |
10500 |
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4 |
超过300000元至500000元的部分 |
30% |
40500 |
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5 |
超过500000元的部分 |
35% |
65500 |
需要申报经营所得的情形
个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得的，应当办理预缴纳税申报和汇算清缴。经营所得包括以下情形：
(1)个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
(2)个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
(3)个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
(4)个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
哪些纳税人需要填写个人所得税生产经营所得纳税申报表(B表)》?
个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人，在中国境内取得经营所得，且实行查账征收的，在办理个人所得税汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送个人所得税经营所得纳税申报表(B表)。
合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的，应分别填报《个人所得税生产经营所得纳税申报表(B表)》。
从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，还需要报送《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》。
年所得计算
个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照上述方法计算。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算。即：按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。
