城市维护建设税税率为：纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。
纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。
注意：行政区划变更导致城市维护建设税适用税率变化，自变更完成当月起适用新行政区划对应的城市维护建设税税率，纳税人在变更完成当月的下一个纳税申报期按新税率申报缴纳。
城市维护建设税的应纳税额的计算
城市维护建设税的应纳税额=计税依据×具体适用税率
特别提醒：城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。
举个例子：
位于某县县城的甲企业（城市维护建设税适用税率为5%），2024年10月申报期，享受直接减免增值税优惠后申报缴纳增值税90万元，享受直接减免消费税优惠后申报缴纳消费税30万元，该企业10月应申报缴纳的城市维护建设税为：
（90+30）×5%=6（万元）
城市维护建设税税基的准确计算
整体上讲，企业可以以申报表的计算逻辑为主线，同时还需关注非直接减免方式退还的两税税额，以便准确计算城市维护建设税税基。
参考“应纳税额”计算逻辑
理论上讲，城市维护建设税的应纳税额为，纳税人依法实际缴纳的两税税额，乘以适用的城市维护建设税税率。
《财政部税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》(财政部税务总局公告2021年第28号，以下简称“28号公告”)明确了“依法实际缴纳的两税税额”的内涵和外延。即“依法实际缴纳的两税税额”，指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额(不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额)，加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。
不难发现，28号公告对两税税额的具体解释，也是两税申报环节中，计算“应纳税额”的重要组成部分。
具体来说，纳税人进口货物，应在货物报关进口时申报缴纳两税;境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产，应在购买方非贸付汇申报环节，由境内购买方代扣代缴两税。28号公告明确上述两税金额不构成城市维护建设税税基。
增值税免抵税额，也构成城市维护建设税税基。这可以有效避免因出口退税政策而影响城市维护建设税的征收效率，确保国家和地方财政收入的稳定。
此外，纳税人因享受增值税税收优惠直接减免的两税税额，是企业在纳税申报环节即可享受的两税减免事项，由于其实际不构成两税收入，故而不构成城市维护建设税税基。
与此同时，纳税人期末留抵退税退还的增值税税额，同时减少留抵税额，即通过该业务退还的增值税，会使留抵税额减少，相应地，后续纳税人发生增值税应税行为，也会因无法抵减上述减少的留抵税额而发生应纳税款。为保证增值税期末留抵退税政策有效落实，同时不因上述增值税留抵退税导致企业重复缴纳城市维护建设税，根据《财政部税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》(财税〔2018〕80号)和28号公告的要求，因留抵退税退还的增值税额，抵减城市维护建设税税基。
非直接减免方式退税不构成税基
需要注意的是，28号公告明确，直接减免的两税税额，指依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定，直接减征或免征的两税税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额。
《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第26号)第六条进一步明确，两税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，不予退还随两税附征的城市维护建设税。
从上述规定不难看出，对于政府补助性质的两税优惠政策，如先征后返、先征后退、即征即退等事项，由于其属于缴纳税款完毕后，国家给予的补偿性返还或退税，一方面，不退还城市维护建设税;另一方面，也不会再次影响返还或退税后续纳税期间申报缴纳的城市维护建设税的税基。
综上所述，城市维护建设税税基=按规定计算的两税税额+增值税抵免税额-直接减免的两税税额-期末留抵退税退还的增值税税额。
实际案例:城建税税基如何确认?
甲公司位于某市市区，2021年9月发生如下业务:企业零售金银镶嵌首饰，当期应纳消费税10万元;当期销售珠宝首饰，境内购销业务的销项税额与可抵扣进项税额之差20万元;当期进口少量配件，缴纳并取得增值税进口专用缴款书对应的增值税税额5万元;甲公司同时拥有一项珠宝零售IT系统的软件著作权，当期申请并取得该软件著作权的即征即退税额3万元(上月缴纳入库)。已知甲企业出口业务中，当期实际免抵税额4万元。
综合上述业务，按照前述城建税税基确认原则，可以得出以下结论:
消费税方面，当期消费税应纳税额10万元为城市维护建设税税基;
增值税方面，当期境内购销业务的销项税额与进项税额之间的差额20万元，加当期免抵税额4万元，属于当期城市维护建设税税基。根据26号公告规定，甲公司当期取得的3万元即征即退税额，不影响其城市维护建设税税基。
即甲公司2021年9月城市维护建设税的计税依据为34万元(10+20+4)。那么，甲公司应缴纳城市维护建设税为2.38万元(34×7%)。
城市维护建设税计税依据
城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。
纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率就地计算缴纳城市维护建设税。
预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率就地计算缴纳城市维护建设税。
城市维护建设税热点问答
1.行政区划变更的，如何确定城市维护建设税的税率？
答：根据《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）第四条第二款规定，行政区划变更的，自变更完成当月起适用新行政区划对应的城建税税率，纳税人在变更完成当月的下一个纳税申报期按新税率申报缴纳。第八条规定，本公告自2021年9月1日起施行。
2．我们是一家境内企业，购进了境外企业的咨询服务，在做非贸付汇的时候为什么系统没有带出城建税的金额？
答：根据《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）规定，城建税的纳税义务发生时间与两税的纳税义务发生时间一致，分别与两税同时缴纳。同时缴纳是指在缴纳两税时，应当在两税同一缴纳地点、同一缴纳期限内，一并缴纳对应的城建税。
采用委托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等方式缴纳两税的，应当同时缴纳城建税。
前款所述代扣代缴，不含因境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产代扣代缴增值税情形。因此购进境外单位提供的咨询服务无需代扣代缴对应的城建税。
3.我们企业最近申请了增值税留抵退税，请问这笔留抵退税额何时可以申报从城建税的计税依据中扣除？
答：根据《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）规定纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除。
4.我们企业因为增值税申报有误而多缴税款，发现后及时更正申报并申请了退税，请问多缴税款对应的城建税是否可以申请退还？
答：根据《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号），因纳税人多缴发生的两税退税，同时退还已缴纳的城建税。
两税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，不予退还随两税附征的城建税。
