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小型微利企业减免税额如何算?
来源:中国税务师考试网 编辑:税务菌 2019-04-08 10:02

因为正值申报期,也是2019年的第一次季度预缴申报期,加上小型微利企业在2019年后有新政策,所以这篇文章对于大家来说应该有很大的参考意义。

每次发送类似实操文章我都会收到大量的留言,二哥发现很多留言问题其实文章已经有答案,所以真心建议各位朋友加强阅读能力,学习东西真的需要静心仔细,细读的同时要多思考,阅读不能像看短视频一样当成一种娱乐消遣,看看就划走。对于提问,只有通过思考后的提问才是有价值的。

减免所得税额如何算?很多朋友问及这个问题。其实这个本质上简单,实际正常情况下我该交多少税,减免后我最终交了多少税,那差额那部分是不是就是我减免的嘛。

具体我们来看看:

这里A200000的“减免所得税额”:填报纳税人截至税款所属期末,按照税收规定享受的减免企业所得税的本年累计金额。本行根据《减免所得税额明细表》(A201030)填报。

所以,填表说明非常明确的指出了,这个空空你要先去填写A201030表,填了这个表这个地方就自动生成了。


A201030就是减免所得税优惠明细表,这个表内容多,这里我们主要说说小型微利企业减免所得税的填法。

这个小型微利企业减免所得税的最新政策主要就是源于财税〔2019〕13号《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》

其中规定,2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

这是一种超额累进计税办法,也就是分段。

如果你满足小型微利企业的条件,你企业所得税就可以按规定减免,实质就是这个意思,不要想的太复杂,至于减免多少?我们都能算出来,算出来就能填表,能填表能申报那不就完事了嘛。

1、假如二哥税税念公司第一季度满足小型微利企业的条件,这个条件这里不在多说,不懂的去看之前的文章。

第一季度应纳税所得额是100万,那么应该交多少企业所得税?

100*25%*20%=5万,那么正常应该交多少?100*25%=25万,所以减免的就是25-5万=20万。

*这里的100*25%就是减按25%计入应纳税所得额,然后20%就是企业所得税里面规定的符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

所以申报表填写如下:

注意:这里只就相应栏次重点列示说明,其他未填写栏次不代表不填写。


2、假设第一季度的应纳税所得额是200万,满足小型微利企业条件,又应该交多少企业所得税呢?

这个时候就要分段算了

不超过100万的部分:100*25%*20%=5万

超过100万,不超过300万的部分:

(200-100)*50%*20%=10万

合计企业所得税=5万+10万=15万

正常缴纳企业所得税为200*25%=50万,所以减免税额50万-15万=35万

当然,还可以用简便方法算,减少了分段算的麻烦。

合计企业所得税=200*10%-5=15万。和分段算结果是一样的。这个类似于工资薪金个人所得税超额累计税率算法。


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周雯瑶
风趣幽默通俗易懂针对性强
上海财经大学经济学硕士,高级会计师、CPA、 CMA,高分通过高级会计师考试,在国家期刊发表多篇财务管理文章。
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