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税务师《税法一》消费税:税目和税率

税务师 税务菌 税务师 税法一 税务师 2019-07-22 14:00 税务师 123

纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

纳税环节

一般应税品:生产(进口)环节

金银首饰:零售环节

卷烟:生产(进口)环节+批发环节

超豪华小汽车:生产(进口)环节+零售环节

税目注意事项

1、娱乐业、饮食业自制啤酒需征收消费税;

2、调味料酒不征消费税;

3、体育上用的发令纸、鞭炮引线不属于应税消费品 ;

4、纯生物柴油免征;

5、对成品油生产过程中,作燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油,免征消费税 ;

6、电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征消费税 ;

7、应税电池包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池;

8、实木地板包括实木复合地板、实木指接地板、素板、饰漆地板

税率

定额税率:只适用于啤酒、黄酒、成品油

定额税率和比例税率相结合:只适用于卷烟、白酒

最高税率运用:

1.纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的,按最高税率征税;

2.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

例题一某酒厂主要生产白酒和其他酒,现将白酒和药酒各1斤组装套装,白酒80元/斤,药酒100元/斤,组装套装每套不含税价格为200元。

解析 应缴纳的消费税=200×20%+2×0.5=41(元)

适用税率的特殊规定

卷烟

生产、进口、加工环节 :150元/箱+56%(每条价格≥70元) 或36%(每条价格<70元)

批发环节:250元/箱+11%

【一箱为250标准条(5个标准件);一个标准条为200支(10标准包);一个标准包为20支。】

白酒:0.5元/斤+20%

啤酒——从量定额:单位税额按出厂价(含包装物押金)划分档次,包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱押金。

出厂价≥3000元 ,250元/吨

出厂价<3000元,220元/吨

标签: 消费税
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