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2021年税务师考试延考《税法一》真题及解析(多选题部分)
来源:未知 编辑:税务师考试网 2022-10-24 09:07
税务师考试真题对于在进行税务师备考的同学来说是十分重要的工具,今天小税学长就为大家带来了2021年税务师考试延考《税法一》考试真题及解析(多选题部分内容)的相关试题,同学们如果有兴趣的话可以一起来看一看。
1.某汽车贸易公司2021年5月从甲汽车制造厂购进汽缸容量为36升的小汽车20辆,不含税价格为40万元/辆。该贸易公司本月销售12辆,含税销售收入58.76万元/辆,以1辆小汽车抵偿乙企业的债务。根据债务重组合同规定,按贸易公司对外销售价格抵偿乙企业的债务,并开具增值税专用发票,乙企业将其作为管理部门接待用车。对上述业务的税务处理正确的有()。
A.甲汽车制造厂应纳消费税320万元
B.乙企业债务重组取得的小汽车应缴纳车辆购置税5.2万元
C.贸易公司销售小汽车不缴纳消费税
D.贸易公司抵偿乙企业债务的小汽车应按照最高价计算缴纳消费税
E贸易公司销售小汽车应缴纳消费税62.4万元
【正确答案】:BC
【解题思路】:本题考核“消费税应纳税额的计算”知识点。选项A,甲汽车制造厂销售小汽车应纳的消费税=20x40x25%=200(万元);选项B,乙企业债务重组取得的小汽车应缴纳车辆购置税=58.76÷(1+13%)x10%=5.2(万元);选项C,小汽车在生产销售环节纳税贸易公司不需要再缴纳消费税,选项DE错误。
2.根据车辆购置税规定,下列说法正确的有()
A.将已纳车辆购置税的车辆退回车辆生产企业,可以申请退税
B.已办理免税手续的车辆不再属于免税范围的需纳税
C.不需要办理车辆登记的单位纳税人向机构所在地主管税务机关纳税
D.纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的次日
E.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免税
【正确答案】:ABCE
【解题思路】:本题考核“车辆购置税征收管理”、税收优惠”知识点。选项D,车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。
3.增值税发票的种类包括()。
A.增值税电子专用发票
B.停车场定额纸质收费票据
C.收费公路通行费增值税电子发票
D.机动车销售统一发票
E.增值税纸质专用发票
【正确答案】:ACDE
【解题思路】:本题考核“增值税发票种类”知识点。增值税发票的种类包括:增值税纸质专用发票、增值税纸质普通发票、增值税电子普通发票、机动车发票、收费公路通行费电子票据、增值税电子专用发票。不包括停车场定额纸质收费票据。
4.关于教育费附加减免规定,下列正确的有()
A.先征后返增值税,一般不返还附征的教育费附加
B.即征即退增值税,一般不返还附征的教育费附加
C.先征后退增值税,一般不返还附征的教育费附加
D.由于减免增值税发生退税,退还附征的教育费附加
E.出口货物退还增值税,退还附征的教育费附加
【正确答案】:ABCD
【解题思路】:本题考核“教育费附加减免税”知识点。选项E,出口货物退还增值税,不退还附征的教育费附加。
5.关于烟叶税说法正确的有()。
A.计税依据是烟叶的收购价款
B.实行从价定率计算应纳税额
C.纳税地点为烟叶收购地
D.纳税人是烟叶生产销售方
E.烟叶税作为一般纳税人购进农产品进项税额的计算基数
【正确答案】:BCE
【解题思路】:本题考核“烟叶税”知识点。选项A,烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额;选项D,烟叶的生产销售方不是烟叶税的纳税人,烟叶的收购方是烟叶税的纳税人。
6.税务规范性文件的特征包括()。
A.适用主体的非特定性
B.具有向后发生效力的特征
C.属于非立法行为的行为规范
D.与税务规章设定权一致
E.不具有可诉性
【正确答案】:ABCE
【解题思路】:本题考核“税务规范性文件特征”知识点。税务规范性文件的特征包括:
①属于非立法行为的行为规范
②适用主体的非特定性
③不具有可诉性
④具有向后发生效力的特征
7.关于资管产品增值税的征收管理,正确的有()
A.管理人应按照规定的纳税期限,汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税
B.管理人运营资管产品提供贷款服务,以产生的利息及利息性质的收入为销售额
C.管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额
D.资管产品包括银行理财产品
E.管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为不适用简易计税方法
【正确答案】:ABCD
【解题思路】:本题考核“资管产品增值税的征收管理”知识点。选项E,资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税。
8.下列关于消费税的处理中,正确的有()。
A.经营单位进口金银首饰无需缴纳进口环节消费税
B.珠宝商销售金银首饰及珠宝首饰,不能分别核算的,一律按金银首饰计算缴纳零售环节消费税
C.卷烟批发企业销售卷烟,不分销售对象,均应汇总按11%的比例税率和0.005元/支的定额税率计算缴纳消费税
D.生产企业将超豪华小汽车直接销售给消费者,仅缴纳生产环节的消费税
E.五金批发企业购进大包装电池改成小包装电池销售,应计算缴纳消费税
【正确答案】:ABE
【解题思路】:本题考核“消费税征(免、退)税的特殊规定”知识点。选项C,卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税;选项D,生产者将小汽车直接销售给消费者,应该征收生产环节和零售环节的消费税。
9.一般纳税人提供劳务派遣服务,选择差额纳税时允许扣除的项目有()。
A.代用工单位支付给劳务派遣员工的福利
B.代用工单位支付给劳务派遣员工的工资
C.劳务派遣公司收取的管理费
D.为劳务派遣人员办理的住房公积金
E.为劳务派遣人员办理的社会保险金
【正确答案】:ABDE
【解题思路】:本题考核“劳务派遣服务差额计税”知识点。一般纳税人提供劳务派遣服务,也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
10.先进制造业一般纳税人申请退还增量留抵税额的条件有()。
A.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策
B.增量留抵税额大于零
C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上
D.纳税信用等级为A级或者B级
E.申请退税前48个月未发生虚开增值税专用发票情形
【正确答案】:ABCD
【解题思路】:本题考核“先进制造业一般纳税人申请退还增量留抵税额的条件”知识点。同时符合以下条件的先进制造业纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:
①增量留抵税额大于零;
②纳税信用等级为A级或者B级;
③申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形;
④申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;
⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
选项E,应该为申请退税前36个月未发生虚开增值税专用发票情形。
11.下列情形中,免征土地增值税的有()。
A.因旧城改造,由政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁,由纳税人自行转让原房地产的
B.因企业污染,由政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁,由纳税人自行转让原房地产的
C.实施省级人民政府批准的建设项目而进行搬迁的
D.地、市级人民政府批准的建设项目而进行搬迁的
E.企业转让旧房作为改造安置住房房源增值额未超过扣除项目金额20%的
【正确答案】:ABCE
【解题思路】:本题考核“土地增值税的税收优惠”知识点。选项D因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土地增值税。其中因“国家建设的需要”而搬迁,是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况,不包括地级市人民政府批准的建设项目而进行搬迁的情况。
12.下列属于环境保护税不征税项目的有()。
A.企事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的
B.企事业单位在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的
C.企事业单位向依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物的
D.禽畜养殖场依法对禽畜养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的
E.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的
【正确答案】:ABCD
【解题思路】:本题考核“环境保护税不征税项目”知识点。选项E,纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的属于环境保护税的征税范围,有减征规定,不属于不征税项目。
13.一般纳税人销售下列服务,可以选择简易计税方法计税的有()。(不考虑疫情期间的优惠政策)
A.经认定的动漫企业在境内转让动漫版权
B.提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费
C.提供学历教育服务
D.电影放映服务
E.公共交通运输服务
【正确答案】:ABDE
【解题思路】:本题考核“一般纳税人简易计税方法”知识点。一般纳税人提供非学历教育服务、教育辅助服务,可以选择简易计税,提供学历教育服务,免征增值税。
14.关于增值税纳税地点,下列说法正确的有()。
A.固定业户到外县(市)销售货物或劳务的,应当向其机构所在地主管税务机关报告外出经营事项,并向其机构所在地主管税务机关申报纳税
B.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
C.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
D.进口货物,应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
E.非固定业户销售货物或劳务,应当向居住地主管税务机关申报纳税
【正确答案】:ABCD
【解题思路】:本题考核“增值税纳税地点”知识点。选项E,非固定业户销售货物或者劳务,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税:未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
15.关于农产品进项税额的扣除,下列说法正确的有()。
A.乳制品厂以购进农产品为原料生产销售液体乳,按照9%扣除率计算进项税额
B.提供餐饮服务的一般纳税人从农业生产者手中购进其自产农产品取得农产品销售发票的,以销售发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额
C.一般纳税人购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票的,以发票上注明的税额为进项税额
D.提供餐饮服务的一般纳税人从农业生产者手中购进其自产农产品开具农产品收购发票的,以收购发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额
E.提供餐饮服务的一般纳税人从小规模纳税人外购进农产品取得增值税专用发要的,以发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额
【正确答案】:BCDE
【解题思路】:本题考核“农产品进项税额扣除”知识点。选项A,以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人,纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围,扣除率为销售货物的适用税率。如果销售货物适用13%税率,那么扣除率为13%:销售货物适用9%税率,那么扣除率为9%。
16.关于关税征收管理,下列说法正确的有()。
A.纳税人逾期缴纳关税的,由海关征收滞纳金
B.纳税人因不可抗力原因不能按期缴纳税款的,延期纳税最长不超过6个月
C.进口货物放行后,海关发现少征税款的,应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内向纳税人补征
D.已征出口关税的货物,因故未转运出口申请退关的,纳税人可以自缴纳税款之日起1年内,申请退还关税
E.进出口货物的纳税人,应当自海关填发税款缴款书之日起14日内缴纳税款
【正确答案】:ABCD
【解题思路】:本题考核“关税的征收管理”知识点。选项E,进出口货物的纳税人,应当自海关填发税款缴款书之日起15日内,向指定银行缴纳税款。
17.关于增值税税收优惠,下列说法正确的有()
A.对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品,实行增值税即征即退50%的政策
B.纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及纳税人缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减
C.对安置残疾人的单位和个体工商户,由税务机关按纳税人安置残疾人的人数,限额扣减增值税
D.自主就业退役士兵从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在3年内予以先征后返增值税
E.企业招用建档立卡贫困人口,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数予以定额即征即退增值税
【正确答案】:AB
【解题思路】:选项C,对安置残疾人的单位和个体工商户,由税务机关按纳税人安置残疾人的人数,限额即征即退增值税。选项D,自主就业退役士兵从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在3年(36个月)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。选项E,企业招用建档立卡贫困人口,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年(36个月)内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。
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上海财经大学经济学硕士,高级会计师、CPA、 CMA,高分通过高级会计师考试,在国家期刊发表多篇财务管理文章。
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