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2021年税务师考试延考《涉税服务实务》真题及解析(单选题部分)
来源:未知 编辑:税务师考试网 2022-02-11 17:03
税务师考试真题对于在进行税务师备考的同学来说是十分重要的工具,今天小税学长就为大家带来了2021年税务师考试延考《涉税服务实务》考试真题及解析(单选题部分内容)的相关试题,同学们如果有兴趣的话可以一起来看一看。
一、单选题
1.下列符合条件的专项附加扣除,既可以由纳税人一方扣除也可以由纳税人及其配偶按规定同时分别扣除的是()。
A.赡养老人
B.婚后购置的首套住房贷款利息
C.子女教育
D.继续教育
正确答案:C
参考解析:对于子女教育,父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
2.纳税人首次申领增值税专用发票,无需办理的事项是()。
A.审批发票领用数量
B.领购增值税税控系统专用设备
C.审批最高开票限额
D.缴纳发票保证金
正确答案:D
参考解析:纳税人在首次申请领用发票时,办理的主要涉税事项包括发票票种核定、增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额审批、增值税税控系统专用设备初始发行、发票领用等涉税事项。
3.下列不属于涉税专业服务法律关系变更的情形是()。
A.由于客观原因需要延长完成协议时间
B.涉税服务人员未按涉税服务约定提供服务
C.委托项目发生变化
D.涉税服务人员发生变化
正确答案:B
参考解析:涉税专业服务的法律关系变更(1)委托项目发生变化;(2)涉税服务人员发生变化;(3)由于客观原因,需要延长完成协议时间的。
4.关于纳税人权利的说法中,正确的是()。
A.经核准延期办理申报,在核准期限内无需办理税款入库手续
B.纳税人的陈述或申辩应有理有据,税务机关对纳税人无理申辩可加重处罚
C.纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害,可要求税务行政赔偿
D.税务机关进行税务检查时未出示税务检查证的,纳税人可拒绝接受检查
正确答案:D
参考解析:选项A,经核准延期办理申报、报送事项的,应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款并在核准的延期内办理税款结算;选项B,纳税人对税务机关作出的决定,享有陈述权、申辩权。如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法,税务机关就不得对纳税人实施行政处罚;即使纳税人的陈述或申辩不充分合理,税务机关也会向纳税人解释实施行政处罚的原因。税务机关不会因纳税人的申辩而加重处罚。选项C,当税务机关的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成侵害时,纳税人和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。主要包括:一是纳税人在限期内已缴纳税款,税务机关未立即解除税收保全措施,使纳税人的合法权益遭受损失的;二是税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当,使纳税人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。
5.纳税人的下列业务,属于会计应确认收入但增值税纳税义务尚未发生的是()。
A.以预收款方式销售货物,款项已收到、货物尚未发出
B.委托他人代销货物,货物已交付受托方,尚未收到代销清单和销售款项
C.直接收款方式销售货物,发票已开具但货物尚未发出、款项尚未收取
D.分期收款方式销售货物,货物已交付购买方,但尚未到合同约定收款日期且未收款
正确答案:D
参考解析:选项A、B,会计不应确认收入,增值税纳税义务也尚未发生;选项C,会计不应确认收入,增值税纳税义务已经发生。
6.下列形成应纳税暂时性差异的经济行为是()。
A.发生符合加计扣除的研究开发费用
B.存货计提跌价准备
C.营业外支出中列支非公益性捐赠
D.新购置的固定资产符合条件在税前一次性扣除
正确答案:D
参考解析:选项A、C,属于永久性差异;选项B,属于可抵扣暂时性差异。
7.企业因取消原预定的运输服务而支付给运输企业的赔偿费,依据所附合同等相关资料,作为企业所得税税前扣除凭证应是()。
A.运输企业开具的加盖印章的收据
B.运输企业开具的“不征税”增值税普通发票
C.运输企业开具的“运输服务”增值税专用发票或增值税普通发票
D.企业自行填制的作为付款依据的内部凭证
正确答案:A
参考解析:发生非价外费用的违约金、赔偿费等非应税项目支出,取得盖有收款单位印章的收据或收款个人签具的收据、收条或签收花名册等单据,并附何荣等凭据以及收款单位或个人的证照或身份证明复印件为辅证。
8.税务师事务所办理商事登记后,应当向()办理行政登记。
A.省级税务机关
B.所在地注册税务师协会
C.主管税务机关
D.中国注册税务师协会
正确答案:A
参考解析:税务师事务所办理商事登记(如,取得营业执照)后,应当向省税务机关办理行政登记。
9.国务院办公厅、中共中央办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出智慧税务建设的要求,下列对智慧税务要求表达不正确的是()。
A.2025年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级
B.2022年基本实现自然人税费信息“一人式”智能归集
C2022年基本实现法人税费信息“一户式”智能归集
D.2025年基本实现税务机关信息一局式”智能归集
正确答案:D
参考解析:选项D,2023年基本实现税务机关信息“一局式”税务人员信息“一员式”智能归集。
10.税务师接受行政机关、司法机关委托,指派有资质的涉税服务人员,依法对纳税义务人、扣缴义务人等纳税情况进行审查,并做出专业结论,属于()业务。
A.专业税务顾问
B.税收策划
C.纳税情况审查
D.涉税鉴证
正确答案:C
参考解析:选项A,专业税务顾问是对纳税人、扣缴义务人就委托的特定涉税事项提供专项税务咨询服务或者为委托人提供长期税务顾问服务,通常需要进行专业调查并针对客户需求出具专门报告或建议;选项B,税收策划。是依据国家税收政策及其他相关法律、法规和相关规定,为满足委托人特定目标提供的税收策划方案和纳税计划;选项D,涉税鉴证业务是指鉴证人接受委托,按照税收法律法规以及相关规定,对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明,并出具书面专业意见。
11.纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票,在增值税综合服务平台用途确认时误确认为申报抵扣,并已办理纳税申报。纳税人正确的处理方法为()。
A.向主管税务机关提出申请,由主管税务机关核实情况并调整用途后,再向主管税务机关申报出口退税
B.已用途确认并申报抵扣进项税额,不再改为用于出口退税
C.已用途确认,不必再在增值税综合服务平台调整用途,可直接向主管税务机关申报出口退税
D.该增值税专用发票既不用于申报抵扣进项税额,也不用于出口退税,应换开增值税专用发票并用途确认为用于出口退税
正确答案:A
参考解析:纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票,在增值税综合服务平台误操作进行用途确认后,需要向主管税务机关提出申请,由主管税务机关核实情况并调整用途后,再向主管税务机关申报出口退税。
12.经核准的合伙企业申请税务行政复议的,应该()。
A.以执行合伙事务的合伙人为申请人,并参加税务行政复议
B.以合伙企业为申请人,由全部合伙人一起参加税务行政复议
C.以合伙企业为申请人,由执行合伙事务的合伙人代表企业参加税务行政复议
D.以合伙企业为申请人,由出资金额最大或合伙比例最高的合伙人代表企业参加税务行政复议
正确答案:C
参考解析:合伙企业申请行政复议的应当以核准登记的企业为申请人,由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议;其他合伙组织申请行政复议的,由合伙人共同申请行政复议。
13.纳税信用A级纳税人是指年度评价指标的得分在()
A.80分以上
B.90分以上
C.70分以上
D.60分以上
正确答案:B
参考解析:A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的;B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的;C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的;D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的;未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用:①新设立企业;②评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得70分以上的企业。
14.纳税人取得退还的增量留抵税额,正确的会计处理是()。
A.借:银行存款
贷:应交税费--应交增值税(进项税额)
B.借:银行存款
贷:应交税费--未交增值税
C.借:银行存款
贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)
D.借:银行存款
贷:营业外收入
正确答案:C
参考解析:自2019年4月1日起,试行增值税期未留抵税额退税制度。对同时符合条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额,纳税人取得退还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额。即取得退还的留抵税额时,借记“银行存款”科目,贷记“应交税费--应交增值税(进项税额转出)”科目。
15.企业支付增值税税控系统专用设备的技术维护费用,按规定抵减的增值税应纳税额,贷记的科目是()
A.营业外收入
B.管理费用
C.其他收益
D.应交税费--应交增值税(进项税额转出)
正确答案:B
参考解析:按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费一应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费一应交增值税”科目),贷记“管理费用”等科目。
16.关于电子发票的说法,正确的是()。
A.电子发票的纸质打印件入账时应加盖开具方的发票专用章
B.电子发票与纸质发票具有同等法律效力
C.电子发票的纸质打印件可以单独作为报销入账使用
D.纳税人取得的电子发票必须同时以纸质形式保存
正确答案:B
参考解析:电子发票与纸质发票具有同等法律效力,按照财会[20206号文件第五条的规定,纳税人取得的电子发票,可不再另以纸质形式保存,选项B正确,选项O错误。纳税人如果需要以电子发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的,应当根据财会(2020]6号文件第四条的规定,同时保存打印该纸质件的电子发票,选项AC错误。
17.小规模纳税人发生的下列行为,可以选择差额计税,并适用5%征收率的是()。
A.提供旅游服务
B.提供劳务派遣服务
C.提供建筑服务
D.销售自建的不动产
正确答案:B
参考解析:小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税,选项B正确。小规模纳税人提供旅游服务,选择差额纳税,适用3%的征收率,选项A错误。小规模纳税人提供建筑服务,差额纳税,适用3%的征收率,选项C错误。小规模纳税人销售自建的不动产不能差额纳税,选项D错误。
18.2020年度将以前年度无法收回的应收账款作为坏账损失核销,该损失在企业所得税税前扣除时,下列处理符合现行政策规定的是()。
A.应向税务机关逐笔报送申请报告,经税务机关批准后扣除
B.不用向税务机关逐笔报送资料,也不需要将相关资料留存,申报后就可以扣除
C.应向税务机关逐笔报送,相关资料报税务机关备案后扣除
D.不用向税务机关逐笔报送资料,相关资料企业留存备查就可以扣除
正确答案:D
参考解析:自2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
19.房地产企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用的扣除规定是()。
A.该销售费用不包括佣金或手续费,可据实扣除
B.该销售费用包括佣金或手续费,可据实扣除
C.该销售费用包括佣金或手续费、且不超过委托销售收入10%的部分,可据实扣除
D.该销售费用不包括佣金或手续费、且不超过委托销售收入10%的部分,可据实扣除
正确答案:C
参考解析:房地产企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分,准予据实扣除。
20.在行政诉讼中,不能作为定案证据的是()。
A.以窃听手段获取侵害他人合法权益的证明材料
B.勘验笔录
C.当事人的陈述
D.在我国境内办理法定证明手续的材料
正确答案:A
参考解析:
下列证据材料不得作为定案依据:①违反法定程序收集的证据材料;
②以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料:
③以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料;4无正当事由超出举证期限提供的证据材料:
⑤无正当理由拒不提供原件、原物,又无其他证据印证,且对方不予认可的证据的复制件、复制品;⑥无法辨明真伪的证据材料:
⑦不能正确表达意志的证人提供的证言:
⑧不具备合法性、真实性的其他证据材料。
各级行政复议机关负责法制工作的机构依据职责所取得的有关材料,不得作为支持被申请人具体行政行为的证据。
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