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2021年税务师考试延考《涉税服务实务》真题及解析(简答题、综合分析题部分)
来源:未知 编辑:税务师考试网 2022-02-11 17:05
税务师考试真题对于在进行税务师备考的同学来说是十分重要的工具,今天小税学长就为大家带来了2021年税务师考试延考《涉税服务实务》考试真题及解析(简答题、综合分析题部分内容)的相关试题,同学们如果有兴趣的话可以一起来看一看。
三、简答题
1.纳税人有哪些情形时,税务机关可以采用核定征收方法征收企业所得税?企业所得税的核定征收方法分为哪两种?
正确答案:(1)居民企业纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:
①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
④虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;
⑤发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的
⑥申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。
2.企业所得税的核定征收方法分为:核定应税所得率和核定应纳所得税额两种方法。
考查知识点:企业所得税的审核(综合)
2、(提示:该题目共有4问)A、B、C企业均为增值税一般纳税人,2021年5月发生以下事项:
①B企业从A企业采购30000元的货物一批,从A企业取得增值税专用发票上注明货物价款50000元,税额6500元;
②A与C未发生经济业务,A企业向C企业开具一份增值税专用发票,注明货物价款5000元,税额650元。
请依次简要回答下列问题:
(1)A企业向B、C企业开具增值税专用发票分别属于什么行为?
正确答案:A企业向B企业开具的增值税发票与实际经营业务不相符,属于虚开增值税专用发票的行为。A企业与C企业没有发生直接购销关系,而向其开具发票,属于非法代开增值税专用发票的行为。
(2)A企业开具上述增值税专用发票应如何计算增值税?
正确答案:对代开、虚开增值税专用发票的,一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款。A企业开具的上述增值税专用发票应缴纳的增值税
=6500+650=7150(元)。
(3)A企业开具上述增值税专用发票的行为将会受到怎样的行政处罚?
正确答案:虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。非法代开发票的,依照虚开发票处罚。因此A企业会被税务机关没收违法所得,并处5万元以下的罚款。
(4)若B、C企业收到上述增值税专用发票已申报抵扣,增值税应如何处理,将会受到怎样的行政处罚?
正确答案:纳税人取得代开、虚开的增值税专用发票不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额。因此,B、C企业应将已经抵扣的进项税额进行转出处理,同时补缴少缴纳的增值税。B、C企业将依据《税收征收管理法》的规定按偷税进行处罚。
3、(提示:该题目共有2问)某公司为增值税小规模纳税人,增值税按季度申报缴纳。2021年7月~9月销售业务取得款项及相关支出情况为:
(1)销售货物收款为20万元;
(2)销售建筑服务收款为30万元,同时向其他建筑企业支付分包款18万元;
(3)将公司门面房出售收款330万元,该门面房购置原价180万元,已累计计提折旧60万元。假定该公司2021年7月~9月所有销售业务均开具增值税普通发票。
请依次简要回答下列问题:
1.现行规定小规模纳税人享受免征增值税的销售额标准是多少?
正确答案:自2021年4月1日至2022年12月31日,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元)的,免征增值税。
2.简述判定小规模纳税人免征增值税销售额口径是多少?并据此判定该第三季度是否符合免征增值税条件?
正确答案:小规模纳税人免征增值税销售额口径:小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过15万元(季度销售额超过45万元),但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元(季度45万元)的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受该项免征增值税额政策。该企业销售货物不含税销售额=20÷(1+3%)=19.42(万元)
销售建筑服务差额后的销售额=(30-18)÷(1+3%)=11.65(万元)销售门面房差额后的销售额=(330-180)÷(1+5%)=142.86(万元)该公司2021年第三季度(7月~9月)差额后合计销售额=19.42+11.65+142.86=173.93(万元),超过45万元,但是扣除销售不动产的销售额,差额后的销售额是31.07万元(19.42+11.65),未超过45万元,该企业销售货物、服务符合免征增值税的条件,可以享受小规模纳税人免税政策。同时,销售不动产业务应依法纳税。
3.计算销售门面房应缴纳的增值税。
正确答案:销售门面房应缴纳的增值税=(330-180):1.05x5%=7.14(万元)
4、(提示:该题目共有2问)本公司为增值税一般纳税人,2019年9月财务部门收到的部分单据如下表示:报销明细

序号
 
票据类型
票面总额 票据张数 报销人  
备注
金额
价税合
 
1
收费公路通行费增值税电子
普通发票
 
600
 
18
 
618
 
1
司机张某  
人事部人员到某市出差
 
2
三峡过闸通行费发票  
3150
   
3150
 
10
销售员李
 
公司销售货运的运输
 
3
境内飞机 行程单  
3370
   
3370
 
2
 
副总方某
出差,票面注明方某身份信息,每张票价 1605
元,民航发展基金 50
元,燃油附加费 30 元
 
 
4
 
 
高铁票
 
 
5200
   
 
5200
 
 
10
业务管理部赵某等5 人 到外地参加培训的往返车票,单程车票520/人, 票面注明乘车人身份信息。5 人中 3 人为公司员工。1 人为劳务公司
派遣员工,1 人为公司
              聘请的培训机构的讲师
合计 12320 18 12338 23    
要求:
1.请分别计算各报销事项中可以抵扣的进项税额。
正确答案:①司机张某取得收费公路通行费电子普通发票可以抵扣的进项税额为18元
②销售员李某取得三峡过闸通行费发票可以抵扣的进项税额=3150÷(1+5%)x5%=150(元)
③副总方某报销的境内飞机行程单可以计算抵扣的进项税额=(1605+30)x2÷(1+9%)x9%=270(元)
【提示】民航发展基金属于政府性基金,不计入航空运输企业的销售收入,不征收增值税。因此,民航发展基金不应纳入进项抵扣的范围。
④业务管理部赵某等5人报销的高铁票可以计算抵扣的进项税额=520x2x4÷(1+9%)x9%=343.49(万元)
【提示】“国内旅客运输服务”,限于与本单位签订了劳动合同的员工,以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。公司聘请的培训机构讲师的高铁票不符合抵扣条件,不能抵扣进项税额。
2.写出相应会计分录。
正确答案:
①会计分录:
借:管理费用一—差旅费600
应交税费——应交增值税(进项税额)18贷:银行存款618
②会计分录:
借:销售费用3000
应交税费——应交增值税(进项税额)150贷:银行存款3150
③会计分录:
借:管理费用一—差旅费3100
应交税费——应交增值税(进项税额)270贷:银行存款3370
④会计分录:
借:管理费用——差旅费4856.51
应交税费——应交增值税(进项税额)343.49贷:银行存款5200
五、综合分析题
甲公司为增值税一般纳税人,主营客货运输服务、仓储服务和收派服务,兼营旅游服务。请根据所列信息解答相关问题,涉及计算的列明计算过程,金额单位为万元,小数点后保留两位。
资料1.2020年所有服务项目销售额以及享受免征增值税的销售额如下表所示:
服务类别 交通运输 现代服务(生产性服务) 生活服务
具体服务项目 客运 货运 仓储 收派 旅游
不含税销售额 720 790 460 950 430
其中免征增值
税的金额
350 320 0 760 430
其中旅游服务采用差额计税方法时,可以扣除的支付给其他单位的住宿费、餐饮费以及其他旅游企业的旅游费用等合计金额为310万元。
资料2,2021年1月,相关服务项目收入情况如下表所示:
服务项目 客运 货运 仓储 收派 旅游
收入额(含税) 55 65 34 66 40
其中可以免征
增值税的金额
20 15 0 36 40
其中旅游服务采用差额计税方法时,可以扣除的支付给其他单位的住宿费、餐饮费以及其他旅游企业的旅游费用等合计金额为28万元。
已知2021年1月共取得增值税专用发票上注明的增值税额为12万元,相关采购支出无法划分具体用途,但确定与旅游服务无关。
甲公司对接政策规定可以选择使用简易计税方法的均选择适用简易计税方法;旅游服务采用差额征税方法;
2021年1月份期初无留抵税额和上期末加计抵减额余额。
【要求1​】
根据资料1,甲公司2020年度旅游服务全部免征增值税,客运、货运、收派部分免征增值税,政策依据是什么?
正确答案:自2020年1月1日至2021年3月31日,对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。旅游服务属于生活服务,可以全部免征增值税。客运、货运和收派服务中的“公共交通”运输部分,以及收派服务中的“为居民提供必需生活物资”收派部分可以免征增值税。
要求2
根据资料1,甲公司2020年生活性服务业和生产、生活性服务业取得销售额占全部销售额的比例是多少?
甲公司2021年度是否可以享受加计抵减政策进项税额优惠?可以享受的比例是多少?
正确答案:甲公司2020年生产、生活性服务业取得销售额占全部销售额的比例=(460+950+430-310)÷(720+790+460+950+430-310)x100%=50.33%甲公司2020年生活性服务业取得销售额占全部销售额的比例=(430-310)÷(720+790+460+950+430-310)x100%=3.95%甲公司2021年度可以享受加计抵减政策。加计抵减的比例是10%。
【提示1】纳税申报销售额包括一般计税方法销售额,简易计税方法销售额,免税销售额,税务机关代开发票销售额,免、抵、退办法出口销售额,即征即退项
目销售额。适用增值税差额征收政策的以差额后的销售额确定适用加计抵减政策。
【提示2】提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(或单纯提供生活服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
要求3
根据资料2甲公司在按照规定享受免税待遇和加计抵减的情况下,2020年1月应缴纳的增值税是多少?
正确答案:一般计税方法销售额=(55-20+65-15)÷(1+9%)=77.98(万元)简易计税方法销售额=(34+66-36)÷(1+3%)=62.14(万元)
简易计税销售额+免税销售额(不含生活服务)=62.14+20+15+36=133.14(万元)全部的销售额(不含生活服务)=77.97+133.14=211.11(万元)
不可以抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额x(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额=12x133.14÷211.11=7.57(万元)
可以抵扣的进项税额=12-7.57=4.43(万元)
当期计提的加计抵减额=4.43x10%=0.44(万元)
2021年1月应缴纳的增值税=77.97x9%-4.43-0.44+62.14x3%=4.01(万元)
要求4
根据资料2甲公司享受免税和放弃免税在发票开具方面有哪些不同?
正确答案:享受免税,除另有规定外,不得开具增值税专用发票;放弃免税,全部增值税应税行为均应按照适用税率或征收率交税,并可以开具增值税专用发票。

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风趣幽默通俗易懂针对性强
上海财经大学经济学硕士,高级会计师、CPA、 CMA,高分通过高级会计师考试,在国家期刊发表多篇财务管理文章。
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