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2021年税务师考试延考《财务与会计》真题及解析(综合分析题部分)
来源:未知 编辑:税务师考试网 2022-02-11 17:32
税务师考试真题对于在进行税务师备考的同学来说是十分重要的工具,今天小税学长就为大家带来了2021年税务师考试延考《财务与会计》考试真题及解析(综合分析题部分内容)的相关试题,同学们如果有兴趣的话可以一起来看一看。
三、综合分析题
(提示:该题目共有6问)长江公司和黄河公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税率13%,长江公司2018年至2020年对黄河公司投资业务相关资料如下:
(1)2018年10月10日,长江公司向黄河公司销售商品一批,应收黄河公司款项为1000万元,2018年12月15日,黄河公司无力支付全部货款,与长江公司债务重组,双方约定,长江公司将该债权转为对黄河公司的股权,2019年1月1日办妥股权变更登记手续,长江公司承担了相关税费5万元,应收账款公允价值890万元,已计提坏账准备100万元,债务重组完成后长江公司持有黄河公司25%股权,能够对其施加重大影响,采用权益法核算。黄河公司2019年1月1日可辨认净资产公允价值为3600万元,资产、负债的账面价值等于公允价值。
(2)2019年6月21日,长江公司将账面价值450万元的商品以850万元出售给黄河公司,黄河公司将取得的商品作为管理用固定资产,并于当月投入使用,预计可使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(3)2019年黄河公司实现净利润2180万元,2019年末黄河公司其他综合收益增加100万元(60万为黄河公司持有的以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动,40万元为黄河公司持有指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益非交易性权益工具投资的公允价值变动),因接受股东捐赠资本公积60万元,无其他所有者权益变动。
(4)2020年3月8日,长江公司以银行存款2300万元从非关联方受让黄河公司30%股权,对黄河公司实施控制,另长江公司通过债务重组取得黄河公司25%股权和后续取得的30%股权的交易不构成一揽子交易。
(5)2020年10月14日,长江公司将其持有黄河公司股权的80%出售给非关联方,取得银行存款3222万元。处置股权后长江公司将剩余股权分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,当日剩余股权公允价值为750万元。假定长江公司与黄河公司会计政策、会计期间相同,不考虑其他因素的影响。
根据上述资料,回答下列问题。
1.长江公司2019年1月1日对黄河公司长期股权投资初始投资成本为()万元。
A.890
B.905
C.900
D.895
【正确答案】:D
【解题思路】:本题考核“将债务转为权益工具”知识点。长期股权投资的初始投资成本=890+5=895(万元)
借:长期股权投资一一投资成本895
坏账准备100
投资收益10
贷:应收账款1000
银行存款5
2.长江公司2019年12月31日应根据黄河公司当期实现净利润调整后的投资收益()万元。
A.450
B.545
C.445
D.540
【正确答案】:A
【解题思路】:本题考核“长期股权投资的权益法核算”知识点。黄河公司调整后的黄河公司净利润=2180-(850-450)+(850-450)/10x6/12=1800(万元),长江公司应确认投资收益额=1800x25%=450(万元)
3.2019年12月31日,长江公司持有黄河公司股权的账面余额为()万元。
A.1380
B.1395
C.1390
D.1385
【正确答案】:C
【解题思路】:本题考核“长期股权投资的权益法核算”知识点。长期股权投资的账面余额=900+450+100x25%+60x25%=1390(万元)
①长期股权投资的初始投资成本为895万元,应享有黄河公司可辨认净资产公允价值的份额=3600x25%=900(万元),应调整:
借:长期股权投资--投资成本(900-895)5
贷:营业外收入5
②根据黄河公司当年实现的净利润,应作分录:
借:长期股权投资--损益调整450
贷:投资收益450
③根据黄河公司其他综合收益增加、资本公积增加,应作分录:借:长期股权投资--其他综合收益(100x25%)25
贷:其他综合收益25
借:长期股权投资--其他权益变动(60x25%)15
贷:资本公积--其他资本公积15
4.针对事项4,长江公司增持黄河公司股权的表述,下列表述正确的有()。
A.长期股权投资的账面余额3685万元
B.长期股权投资的账面余额3370万元
C.核算方法由权益法转为成本法
D.长期股权投资的账面余额3690万元
【正确答案】:CD
【解题思路】:本题考核“权益法核算转成本法核算(非同一)”知识点。本题是多次交易形成非同一控制下的企业合并长期股权投资的初始投资成本=原权益法核算的账面价值1390+新增投资成本2300=3690(万元)
借:长期股权投资2300
贷:银行存款2300
借:长期股权投资1390
贷:长期股权投资一-投资成本900
--损益调整450
--其他综合收益25
--其他权益变动15
5.2020年10月14日长江公司处置黄河公司股权时,应确认投资收益为()万元。
A.337
B.300
C.312
D.322
【正确答案】:C
【解题思路】:本题考核“成本法核算转公允价值计量”知识点。确认投资收益额=(3222+750)-3690+(60x25%+15)=312(万元)。
借:银行存款3222
交易性金融资产750
贷:长期股权投资3690
投资收益282
借:其他综合收益25
贷:投资收益(60x25%)15
盈余公积、利润分配--未分配利润(40x25%)10借:资本公积--其他资本公积15
贷:投资收益15
6.上述股权业务对长江公司利润总额累计影响金额为()万元。
A.745
B.757
C.761
D.752
【正确答案】:B
【解题思路】:本题考核“长期股权投资”知识点。股权业务对长江公司对利润总额的累计影响额=-10+(900-895)+450+312=757(万元)。
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周雯瑶
风趣幽默通俗易懂针对性强
上海财经大学经济学硕士,高级会计师、CPA、 CMA,高分通过高级会计师考试,在国家期刊发表多篇财务管理文章。
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